Вопрос: Как поступить промышленному предприятию оценивая НЗП и готовую продукцию, если разница в оценке их стоимости включает в себя: разницу в начислении амортизации, разницу в оценке МПЗ, разницу в оплате труда, разницу в ЕСН. Положения ПБУ 18/02 не дают четкого ответа на эти вопросы. Практика применения ПБУ 18/02 показывает, что при наличии НЗП отложенные налоговые обязательства или отложенные налоговые активы отражаются либо по вышеназванным элементам, либо по НЗП в целом, либо по готовой продукции. А как правильно? ("Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2003 г.)

Как поступить промышленному предприятию оценивая НЗП и готовую продукцию, если разница в оценке их стоимости включает в себя: разницу в начислении амортизации, разницу в оценке МПЗ, разницу в оплате труда, разницу в ЕСН. Положения ПБУ 18/02 не дают четкого ответа на эти вопросы. Практика применения ПБУ 18/02 показывает, что при наличии НЗП отложенные налоговые обязательства или отложенные налоговые активы отражаются либо по вышеназванным элементам, либо по НЗП в целом, либо по готовой продукции.

А как правильно?

По нашему мнению, в данном случае необходимо исходить из норм пункта 13 ПБУ 18/02:

Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница).

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы представляют собой произведение временных разниц (вычитаемых и налогооблагаемых) на ставку налога.

Исходя из процитированного положения пункта 13 ПБУ 18/02, следует, что временные разницы должны отражаться на тех счетах синтетического учета, на которых аккумулируются соответствующие затраты. Другими словами, временная разница возникает (в данном случае) при списании (и отражении в бухгалтерском учете) затрат по всем перечисленным элементам. В общем случае такие расходы собираются на счете 20 "Основное производство", откуда по мере готовности, списываются на счет уче