Вопрос: По результатам налоговой проверки был увеличен налогооблагаемый доход на прибыль (статья 40 НК РФ). В результате возникла "нетрадиционная" постоянная разница, поскольку по данным бухгалтерского учета прибыль меньше, чем по данным налоговых расчетов. Если умножить эту разницу на налоговую ставку, получаем постоянное налоговое обязательство со знаком "минус" или необходимо вводить постоянный налоговый актив? Какая при этом должна быть сделана бухгалтерская запись? ("Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2003 г.)

По результатам налоговой проверки был увеличен налогооблагаемый доход на прибыль (статья 40 НК РФ). В результате возникла "нетрадиционная" постоянная разница, поскольку по данным бухгалтерского учета прибыль меньше, чем по данным налоговых расчетов. Если умножить эту разницу на налоговую ставку, получаем постоянное налоговое обязательство со знаком "минус" или необходимо вводить постоянный налоговый актив?

Какая при этом должна быть сделана бухгалтерская запись?

Как нам представляется, проблема чисто терминологическая. Постоянная разница отражается только в аналитическом учете. Поэтому появление там отрицательных чисел на порядке составления бухгалтерской отчетности не отразится.

В синтетическом учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - то есть, дополнительная сумма налога уплачивается за счет чистой прибыли организации. Кстати, таким же образом, доплата налога на прибыль по доначисленным суммам в бухгалтерском учете оформлялась и до принятия ПБУ 18/02.

В.Р. Захарьин

1 сентября 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2003 г.