Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2003 г.)

Налоговое обозрение

     Австралия                                                           

     Мальта                                                              

     Соединенные Штаты Америки                                           

Австралия

Руководство австралийской налоговой службы сообщило о проведении нового этапа борьбы с уклонением от уплаты налогов. На этот раз усилия налоговиков будут направлены на работу с представителями среднего бизнеса, частными пенсионными фондами и состоятельными гражданами.

На предприятиях среднего бизнеса с оборотом более 100 млн австралийских долларов в год планируется провести около 820 камеральных проверок, а затем в зависимости от их результатов осуществить полномасштабные документальные проверки.

В Австралии имеется около 20 тыс. "кустарных" самоуправляемых частных пенсионных фондов, которые вошли в группу риска налогового ведомства и которым предложено представить налоговые декларации. По оценкам руководства налоговых органов, примерно в 1 тыс. фондов затем будут проведены налоговые проверки.

Кроме того, налоговая служба планирует более серьезно заняться анализом процессов обращения наличных денег прежде всего с позиций возможного уклонения от уплаты налога на товары и услуги (аналога НДС) в сделках между компаниями и частными лицами.

В прошлом году за уклонение от уплаты налогов в Австралии было осуждено более 60 состоятельных граждан страны. В этом году налоговой проверке подвергнутся 50 самых богатых налогоплательщиков - физических лиц. Налоговые органы займутся также и наиболее "агрессивными" налоговыми агентами и специалистами в области налогового планирования.

Руководитель австралийского министерства по оказанию услуг населению и семье распорядился провести срочную проверку системы применения семейных льгот. Распоряжение вышло после заявлений членов парламента о том, что состоятельные налогоплательщики - физические лица получают налоговые льготы, предназначенные для семей с небольшим и средним достатком. Как утверждают эксперты, примерно 18 тыс. семей, годовой доход каждой из которых превышает 100 тыс. долл. и среди которых 15 являются даже миллионерами, пользуются налоговыми льготами, предназначенными для малообеспеченных граждан.

Мальта

С 1 сентября по 15 ноября этого года на Мальте действовала налоговая амнистия. В ее рамках лица, осуществившие инвестиции за рубежом без оформления установленных законом разрешений, в том числе инвесторы, не уплатившие положенные налоги, получили возможность привести свои инвестиционные и налоговые дела в порядок без риска понести предусмотренные законом наказания. Уплатив регистрационный взнос в размере 5% от рыночной стоимости инвестированных активов, инвестор считался выполнившим свои налоговые обязательства. Амнистия дала возможность резидентам Мальты с небольшими потерями репатриировать в страну средства, инвестированные за рубежом с нарушениями законодательства.

Сообщается также, что правительство Мальты ведет активные переговоры с властями других государств мира с целью достижения двусторонних и многосторонних договоренностей об обмене информацией о доходах, получаемых от сбережений нерезидентов.

Соединенные Штаты Америки

За последние три года экспертами в США впервые отмечен рост выплат дивидендов. В соответствии с данными рейтингового агентства Standard&Poor's среди 500 компаний, учитываемых в его индексе, на протяжении последних семи месяцев (по июль 2003 г.) 152 компании либо приступили к выплате дивидендов, либо увеличили суммы выплат. Общая сумма выплат дивидендов за этот период по сравнению с тем же периодом прошлого года увеличилась на 35%. 44 компании решили повысить дивиденды в августе, а 6 компаний установили новые виды дивидендов.

Исследователи подчеркивают, что только в июле этого года, т.е. спустя считанные недели после подписания президентом США пакета актов по стимулированию экономики, размеры выплат дивидендов увеличили 50 компаний. После продолжавшегося два десятка лет сокращения выплат дивидендов по акциям компаниями, входящими в индекс Standard&Poor's, последние данные выглядят особенно впечатляющими.

Основным фактором, повлиявшим на решение увеличить выплаты дивидендов, руководство этих компаний называет проведенное администрацией президента США в мае этого года снижение налогов на дивиденды. Хотя следует отметить, что не все фирмы бросились выплачивать дивиденды. Наиболее осторожные из них предпочли не спешить и посмотреть на дальнейшее развитие событий.

Тем не менее, по мнению большинства аналитиков, тенденция роста выплат дивидендов в США имеет долгосрочный характер. По прогнозу Standard&Poor's, в этом году дивидендов будет выплачено в целом на 13,9 млрд долл. больше, чем в прошлом. На налогах на дивиденды инвесторы сэкономят примерно 32,8 млрд долл.

* * *

Результаты расследования американской Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) показали, что крупнейшие банки США экономили на налогах, создавая инвестиционные фонды. По данным SEC, банки переводили часть активов, включая кредитные портфели, в дочерние фонды, которые перечисляли все доходы по инвестициям, не облагаемые налогами, снова в свои банки. По утверждению SEC, не менее 10 банков перечислили примерно 17 млрд долл. в инвестиционные фонды. Только Bank of America перевел в свой инвестиционный фонд с 1999 г. по май этого года более 8 млрд долл., сэкономив на налогах в общей сложности 750 млн долл. Расследование, проведенное в отношении только небольшой части банков, зарегистрированных в Калифорнии, показало, что из-за использования указанных схем в этом штате в 2000 г. было собрано на 46 млн долл. налогов меньше, чем планировалось.

В Калифорнии банки имеют относительно сильные позиции в споре с властями, поскольку в этом штате не предусматривается обложение налогом операций, осуществляемых между компаниями и созданными ими паевыми инвестиционными фондами. В других штатах, например в Нью-Йорке, существуют более жесткие правила, однако и в этом штате банки смогли избежать уплаты примерно 60% налогов по сделкам со своими инвестиционными фондами.

Некоторые банки решили закрыть фонды и даже возвратить казне недоимку. Так, власти штата Массачусетс в июне этого года сообщили, что 65 банков согласились заплатить 110 млн долл. Некоторые же банки модифицируют схемы уплаты налогов, чтобы подвести их под закон. Одно из условий освобождения инвестиционных фондов от налогов - это правило, по которому у фонда должно быть по крайней мере 100 акционеров. После того как банкам было предъявлено обвинение в том, что у их фондов имеется практически один инвестор, Bank of America передал часть акций 125 благотворительным организациям. По словам представителей SEC, некоторые фонды передали акции своим сотрудникам. Банк East-West Bancorp преобразовал фонд в частную компанию по инвестициям в недвижимость.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2003 г.