Вопрос: При исчислении налога на прибыль по итогам года предприятием получен убыток в сумме 20 тыс. руб. В составе внереализационных расходов за этот период учтена сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам в размере 5 тыс. руб. Как переносится на будущее убыток: с учетом суммы резерва или без нее (20 или 15 тыс.руб.)? ("Новая бухгалтерия", выпуск 6 (12), декабрь 2003 г.)

При исчислении налога на прибыль по итогам года предприятием получен убыток в сумме 20 тыс. руб.

В составе внереализационных расходов за этот период учтена сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам в размере 5 тыс. руб.

Как переносится на будущее убыток: с учетом суммы резерва или без нее (20 или 15 тыс.руб.)?

Согласно п.1 ст.283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в прошлом году, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли в соответствии с той же главой НК РФ (п.8 ст. 274 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы в том числе и на сумму внереализационных расходов (п.2 ст.252 НК РФ).

Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная с учетом положений п.4 ст.266 НК РФ, включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода (п.3 ст.266 НК РФ).

С учетом вышесказанного предприятие должно перенести на будущее полную сумму убытка в размере 20 тыс. руб.

И. Кирюшина

1 декабря 2003 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 6 (12), декабрь 2003 г.