НДС может подождать (М. Светлова, "Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2003 г.)

НДС может подождать

Поставщик просит перечислить деньги в начале января, а вы рассчитывали принять к вычету НДС уже в декабре. Извечный конфликт покупателей с продавцами...

Но не спешите идти на принцип и перетягивать одеяло на себя. Конечно, вам выгоднее заплатить за полученные товары в конце декабря. Тогда вы сразу же зачтете входной НДС.

Однако и поставщика тоже можно понять. Он заинтересован получить оплату в начале января, чтобы не начислять тот же самый НДС в этом году.

Решить проблему вам может помочь банк, в котором вы обслуживаетесь. Для этого необходимо выяснить, согласится ли он "чуть-чуть" задержать списанные с вашего расчетного счета 31 декабря деньги на своем корсчете. В этом случае они "упадут" в банк вашего партнера только в следующем году. Многие банки идут на такие уступки, особенно ради хороших клиентов.

Заметим, что иногда получить такой же результат можно и без специальной договоренности.

Некоторые банки и так зачастую перечисляют деньги на корсчет банка получателя только на следующий день. Особенно если платежное поручение междугороднее или плательщик приносит его в конце операционного дня.

Если же ваш банк очень "правильный" и проводит все платежи строго "день в день", подключайте план N 2. А именно - попробуйте задержать деньги на корсчете банка поставщика.

Технически это можно сделать так. Укажите в платежке ошибочное название фирмы получателя. Например, вместо "Символ" напишите "Симбол". При этом все банковские реквизиты фирмы должны быть верными. В этом случае банк скорее всего зачислит деньги для "Символа" на специальный счет до выяснения правильности платежа. Тогда сумма будет "висеть" на корсчете банка. Для подстраховки поставщик может специально договориться со своим банком, чтобы тот задержал ее до уточнения данных.

Кстати, такую схему можно использовать и для того, чтобы специально отсрочить уплату НДС.

Как это можно сделать, покажем на примере.

Пример

ООО "Актив" платит НДС ежеквартально. К концу IV квартала фирма реализовала продукцию на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). В этом же периоде она приобрела товары на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.).

Таким образом, по итогам IV квартала "Актив" должен уплатить в бюджет:

20 000 руб. - 10 000 руб. = 10 000 руб.

Зная это, "Актив" до окончания IV квартала заключил с ЗАО "Пассив" договор на приобретение товаров на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.).

31 декабря "Актив" оплатил этот договор и приобрел право зачесть НДС на 10 000 руб.

"Актив" договорился со своим банком, чтобы тот зачислил деньги "Пассиву" только в январе. Соответственно "Пассив" должен будет начислить с них НДС только в 2004 году. А "Актив" по результатам IV квартала 2003 года налог не платит.

В конце I квартала следующего года можно провести обратную операцию. Например, "Пассив" купит у "Актива" те же или другие товары.

Вместо купли-продажи товаров фирмы также могут оказывать друг другу взаимные услуги. При этом приходовать товары не придется, достаточно подписать акт. Чтобы запутать налоговиков, лучше если такие операции вы будете проделывать не с одним контрагентом, а с несколькими. Однако в любом случае придраться к вам будет достаточно сложно. Ведь эта схема законна.

М. Светлова,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2003 г.