Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 ноября 2022 г. N Ф08-11035/22 по делу N А20-1169/2021

г. Краснодар

25 ноября 2022 г.

Дело N А20-1169/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 22 ноября 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 ноября 2022 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Афониной Е.И. судей Коржинек Е.Л. и Твердого А.А., при ведении протокола помощником судьи Сапожонковой А.А. и участии в судебном заседании, проводимом с использованием системы видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда КабардиноБалкарской Республики, от истца - участника общества с ограниченной ответственностью "Къаншао" Афашаговой Майи Кашифовны - Ворокова М.М. (доверенность от 26.10.2022), от ответчика - общества с ограниченной ответственностью "Къаншао" (ИНН 0706001415, ОГРН 1020700636395) - Кярова В.А. (доверенность от 14.01.2020), рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Къаншао" на постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2022 по делу N А20-1169/2021, установил следующее.

Участник ООО "Къаншао" Афашагова М.К. (далее - Афашагова М.К.) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о возложении на ООО "Къаншао" (далее -общество) обязанности предоставить следующие документы о деятельности общества:

1) годовые отчеты за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы;

2) заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества и аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов общества за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы;

3) сделки (договоры, соглашения, все заключенные обществом сделки), совершенные в 2017, 2018, 2019, 2020 годах, в первом и втором кварталах 2021 года;

4) трудовые договоры со всеми сотрудниками общества с 2014 по 30.06.2021 с копиями трудовых книжек;

5) все приказы, изданные в обществе с 2014 по 30.06.2021 включительно;

6) все акты (или иные внутренние документы), в том числе акты об утрате и/или уничтожении документов, оформленные в обществе с 2014 по 30.06.2021 включительно;

7) книги и анкеты посетителей гостиницы за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, 1 -й и 2-ой кварталы 2021 года;

8) документы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с 2017 по 2020 годы, а также за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года, в частности:

- документы по утверждению учетной политики с 2017 по 2020 годы;

- документы по утверждению регистров бухгалтерского учета с 2017 по 2020 годы;

- книги доходов и расходов с 2017 по 2020 годы, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- главная книга с 2017 по 2020 годы, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- кассовая книга с отражением ежедневных действий с 2017 по 2020 годы, за 1-й квартал 2021 года;

- книга операциониста с 2017 по 2020 годы, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- приходные кассовые ордера с 2017 по 2020 годы, за 1-й квартал 2021 года;

- расходные кассовые ордера с 2017 по 2020 годы, за 1-й квартал 2021 года;

- накладные с 2017 по 2020 годы, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- платежные ведомости с 2017 по 2020 годы, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- оборотно-сальдовая ведомость с 2017 по 2020 годы, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- расшифровка по бухгалтерским счетам с 2017 по 2020 годы, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- информация о движении денежных средств по банковским счетам за 2017 и 2 018 годы;

- Z-отчет и отчет о закрытии смены по контрольно-кассовой технике, документы по операциям электронных терминалов (POS-терминалов) (при их наличии): слип-чеки, товарные, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие безналичный перевод (в соответствии с условиями проведения расчетов по операциям, совершенным с использованием банковских карт договора квайринга) с 2014 по 30.06.2021 включительно;

- авансовые отчеты с 2017 по 2020 годы, за 1-й квартал 2021 года;

- налоговые декларации по УСН за 2018 год, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- налоговые декларации по 1:НВД за 1 и 4 кварталы 2018 года, 2020 года, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года;

- расчетно-платежные ведомости с 2017 по 2020 годы;

- табели учета рабочего времени;

- приказы о приеме на работу и увольнение работников;

- трудовые договоры;

- штатное расписание;

- ведомость по начислениям зарплаты;

9) протоколы общих собраний участников общества (очередные, внеочередные) с доказательствами направления уведомлений о проведении собрания участникам общества, а также решения единственного участника общества с момента создания общества (за исключением протоколов общего собраний участников ООО "Къаншао" от 19.09.2014, 15.12.2014, 30.04.2015, 20.06.2015, 09.08.2015, 16.09.2015, 20.10.2015, 19.04.2016, 17.06.2016, 12.08.2016, 22.09.2016, 25.11.2016, 19.03.2017, 14.04.2018).

Решением суда от 18.02.2022 исковые требования удовлетворены частично, суд возложил на общество обязанность предоставить Афашаговой М.К. заверенные директором общества копии трудовых договоров со всеми сотрудниками общества с 2014 по 30.06.2021; копии трудовых книжек с 2014 по 30.06.2021; копии приказов, изданных ООО "Къаншао" с 26.03.2021 по 30.06.2021 включительно, в том числе копии приказов о приеме на работу и увольнение работников; копии книг учета посетителей гостиницы и копии анкет посетителей гостиницы с 26.03.2021 по 30.06.2021; копии книг доходов и расходов за 2-ой квартал 2021 года; копии главной книги за 2-ой квартал 2021 года; копии накладных с 26.03.2021 по 30.06.2021; копии оборотно-сальдовых ведомостей с 2017 по второй квартал 2021 года; копии расшифровок по бухгалтерским счетам с 2017 по второй квартал 2021 года; копии выписок о движении денежных средств по расчетным счетам за 2017 и 2018 годы; копии Z-отчетов и отчетов о закрытии смены по контрольно-кассовой технике, копии документов по операциям электронных терминалов (при их наличии) с 2014 по 30.06.2021; копии налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2018 года, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года; копии налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 1-й и 4-й кварталы 2018 года, за 2020 год, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года; копии табелей учета рабочего времени работников с 26.03.2021 по 30.06.2021; копии штатных расписаний с 26.03.2021 по 30.06.2021. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано.

Постановлением апелляционного суда от 12.08.2022 решение от 18.02.2022 изменено, суд возложил на общество обязанность предоставить Афашаговой М.К. заверенные директором общества копии следующих документов: копии трудовых договоров со всеми сотрудниками общества с 2014 по 30.06.2021; копии трудовых книжек с 2014 по 30.06.2021; копии приказов, изданных обществом с 26.03.2021 по 30.06.2021 включительно, в том числе копии приказов о приеме на работу и увольнение работников; копии книг учета посетителей гостиницы и копии анкет посетителей гостиницы с 26.03.2021 по 30.06.2021; копии книг доходов и расходов за 2-ой квартал 2021 года; копии главной книга за 2-ой квартал 2021 года; копии накладных с 26.03.2021 по 30.06.2021; копии оборотно-сальдовых ведомостей с 2017 года по второй квартал 2021 года; копии расшифровок по бухгалтерским счетам с 2017 года по второй квартал 2021 года; копии выписок о движении денежных средств по расчетным счетам за 2017 и 2018 годы; копии Z-отчетов и отчетов о закрытии смены по контрольно-кассовой технике, копии документов по операциям электронных терминалов (при их наличии) с 2014 по 30.06.2021; копии налоговых деклараций по УСН за 2018 год, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года; копии налоговых деклараций по ЕНВД за 1-й и 4-й кварталы 2018 года, за 2020 год; копии табелей учета рабочего времени работников с 26.03.2021 по 30.06.2021; копии штатных расписаний с 26.03.2021 по 30.06.2021. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано.

В кассационной жалобе общество просит отменить постановление апелляционного суда и отказать в иске. Заявитель указывает, что не может предоставить копии трудовых договоров со всеми сотрудниками общества с 2014 по 30.06.2021 годы; копии трудовых книжек с 2014 по 30.06.2021 годы; копии оборотно-сальдовых ведомостей с 2017 года по второй квартал 2021 года; копии расшифровок по бухгалтерским счетам с 2017 года по второй квартал 2021 года, копии Z-отчетов и отчетов о закрытии смены по контрольно-кассовой технике, копии документов по операциям электронных терминалов (при их наличии) с 2014 по 30.06.2021, поскольку указанные документы уничтожены в результате пожара, что подтверждается копией приказа общества N 19 от 20.04.2022 и актом инвентаризации бухгалтерских документов от 20.04.2022; кроме того, истец не представил доказательств того, каким образом получение названных документов приведет к реализации и (или) защите его корпоративных прав (интересов); суды не учли, что на общество может быть возложена обязанность предоставлять требуемую информацию по запросу участника, но не ранее, чем с момента подписания какого-либо соглашения о конфиденциальности (если требуемая документация носит конфиденциальную информацию).

В отзыве на жалобу Афашагова М.А. просит оставить без изменения постановление апелляционного суда, считая его законным и обоснованным.

В судебном заседании представители сторон высказали свои доводы и возражения.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителей сторон, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению.

Как установил апелляционный суд и видно из материалов дела, Афашагова М.А. является участником общества с 50% доли в уставном капитале; данный факт подтвержден выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 19.03.2021.

Вторым участником общества с 50% доли в уставном капитале является Курашев К.К.

Спор о принадлежности долей в обществе разрешен постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.12.2017 по делу N А20-42/2017, которым постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2017 отменено, сведения об Афашаговой М.К. как об участнике общества с долей 50% уставного капитала восстановлены в ЕГРЮЛ.

Между Курашевым К.К. и Афашаговой (Курашевой) М.К. существуют длительные корпоративные и имущественные споры (дела N А20-636/2011, А20-2011/2011, А20-2215/2012, А20-2389/2012, А20-5927/2014, А20-4139/2015, А20-4207/2016, А20-42/2017, А20-1057/2018, А20- 1058/2018, А20-2225/2018, А20-5184/2019 и другие).

Являясь участником общества, Афашагова М.К. направила в адрес общества запросы об ознакомлении с документами общества, а также о предоставлении копий документов бухгалтерского учета и отчетности от 22.02.2018, от 11.12.2018, от 22.04.2019, от 17.09.2019, от 09.10.2019, 13.02.2020.

В письмах от 15.12.2018 и 05.05.2019 общество отказало в предоставлении запрошенных документов, указав, что заявитель не является участником общества.

Уклонение общества от исполнения обязанности по предоставлению запрошенных документов послужило основанием для обращения Афашаговой М.К. в суд с заявлением.

Разрешая спор, суды правомерно руководствовались следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65.2 Гражданского кодекса участники корпорации (участники, члены, акционеры и т.п.) вправе в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией.

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) участник общества вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке.

В силу пункта 1 статьи 50 Закона N 14-ФЗ общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

В пункте 3 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" (далее - информационное письмо N 144) разъяснено, что согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 8 Закона N 14-ФЗ участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.

В течение пяти рабочих дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества, если иное место не определено уставом общества либо внутренним документом, утвержденным общим собранием или советом директоров (наблюдательным советом) общества и опубликованным на его сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление и, если в требовании указано на необходимость их отправки по адресу, указанному участником, соответствующие расходы на пересылку (пункт 3 статьи 50 названного Закона).

Согласно пункту 16 информационного письма N 144 при оценке правомерности требований участника общества о получении доступа к документам общества и (или) изготовления их копий судам необходимо учитывать, что помимо прямо перечисленных в законе документов общество обязано хранить иные документы, предусмотренные законом, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества, органов управления общества, а также документы, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации.

В пункте 3 информационного письма N 144 разъяснено, что из содержания пункта 1 статьи 67 Гражданского кодекса следует, что порядок предоставления участникам хозяйственного общества информации может устанавливаться уставом общества. При этом положения устава общества не могут ограничивать права участников на информацию по сравнению с правами, предоставляемыми им Законом N 14-ФЗ. Ограничение прав участников во внутренних документах хозяйственного общества также не допускается; соответствующие положения устава или учредительных документов не подлежат применению судами. Судам необходимо иметь в виду, что Закон N 14-ФЗ предусматривает возможность установления в уставе только порядка получения информации об обществе, но не перечня информации, которая подлежит предоставлению участникам общества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 50 Закона N 14-ФЗ общество вправе отказать в предоставлении документов при наличии хотя бы одного из следующих условий: документ запрашивается повторно в течение трех лет при условии, что первое требование о его предоставлении было надлежащим образом исполнено обществом; документ относится к прошлым периодам деятельности общества (более трех лет до момента обращения участника общества с требованием), за исключением документов, перечисленных в подпунктах 1 - 9 пункта 2 статьи 50 этого Закона.

Суды установили, что часть запрошенных участником общества документов уничтожены во время пожара 25.03.2021 (договоры, соглашения, все заключенные обществом сделки), совершенные за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, 1-й квартал 2021 года; все акты (или иные внутренние документы), в том числе акты об утрате и/или уничтожении документов, оформленные в обществе с 2014 по март 2021 года включительно; документы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с 2017 по 2020 годы, а также за 1-й квартал 2021 года, в частности документы по утверждению учетной политики с 2017 по 2020 годы; документы по утверждению регистров бухгалтерского учета с 2017 по 2020 годы; книги доходов и расходов с 2017 по 2020 годы, за 1-й квартал 2021 года; главная книга с 2017 по 2020 годы, за 1-й квартал 2021 года; кассовая книга с отражением ежедневных действий с 2017 по 2020 годы, за 1-й квартал 2021 года; книга операциониста с 2017 по 2020 годы, за 1-й квартал 2021 год).

Общество пояснило, что годовые отчеты за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества и аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов общества за 2017, 2018, 2019 и 2020 не составлялись и после пожара не ведутся. Ревизионная комиссия не создавалась. Кроме того, документы по утверждению учетной политики не ведутся, как и документы по утверждению регистров бухгалтерского учета. Книга операциониста после пожара не ведется.

В соответствии с пунктом 8 информационного письма N 144 судам необходимо учитывать, что в случае, когда участник обратился в хозяйственное общество с требованием о предоставлении копии и (или) обеспечении доступа к документу, который в силу закона или иного правового акта должен храниться обществом, но при этом данный документ по каким-то причинам у него отсутствует, общество обязано сообщить участнику об отсутствии документа, а также (при наличии таких сведений) о причинах его отсутствия, месте нахождения документа и предполагаемой дате, когда он будет возвращен в общество или восстановлен (при наличии такой возможности). В такой ситуации участник также имеет право потребовать, чтобы общество по возвращении или восстановлении отсутствующего документа сообщило ему об этом.

Принимая во внимание факт передачи участнику части документов, в том числе договоров, которые имеются у общества в натуре, акта об утрате документов, учитывая, что иные акты, протоколы общих собраний участников общества, ведомости по начислению заработной платы не сохранились, установив, что восстановить их не представляется возможным, суды правомерно отказали в истребовании указанных документов, и удовлетворили требования об истребовании копий трудовых договоров со всеми сотрудниками общества с 2014 по 30.06.2021; копии трудовых книжек с 2014 по 30.06.2021; копий приказов, изданных обществом с 26.03.2021 по 30.06.2021 включительно, в том числе копии приказов о приеме на работу и увольнение работников; копий книг учета посетителей гостиницы и копии анкет посетителей гостиницы с 26.03.2021 по 30.06.2021; копий книг доходов и расходов за 2-ой квартал 2021 года; копий главной книги за 2-ой квартал 2021 года; копий накладных с 26.03.2021 по 30.06.2021; копий оборотно-сальдовых ведомостей с 2017 по 2 квартал 2021 года; копий расшифровок по бухгалтерским счетам с 2017 по 2-ой квартал 2021 года; копий выписок о 11 движении денежных средств по расчетным счетам за 2017 и 2018 годы; копий Z-отчетов и отчетов о закрытии смены по контрольно-кассовой технике, копий документов по операциям электронных терминалов (при их наличии) с 2014 по 30.06.2021; копий налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2018 года, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года; копий налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 1-й и 4-й кварталы 2018 года, за 2020 год, за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года; копий табелей учета рабочего времени работников с 26.03.2021 по 30.06.2021; копий штатных расписаний с 26.03.2021 по 30.06.2021.

Доводы общества о невозможности представить документы, отсутствующие в акте об утрате документов от 30.03.2021, обоснованно отклонен апелляционным судом со ссылкой на изменение ответчиком правовой позиции в целях достижения желаемого правового результата о более обширном перечне утраченных в результате пожара документов, что является формой злоупотребления правом (статья 10 Гражданского кодекса).

Изменяя решение суда и отказывая истцу в истребовании копий налоговых деклараций по ЕНВД за 1-й и 2-ой кварталы 2021 года (подпункт 13 перечня документов резолютивной части оспариваемого решения), апелляционный суд правомерно руководствовался следующим.

В соответствии с частью 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются с 1 января 2021 года.

В связи с отменой системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности налогоплательщики вправе перейти на иные режимы налогообложения.

На основании пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2021) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, система налогообложения в виде ЕНВД не подлежит применению, начиная с налогового периода 2021 года, при этом отчетность по ЕНВД за предыдущие налоговые периоды предоставляется в порядке, установленном действующим налоговым законодательством.

Приведенные заявителем в кассационной жалобе доводы по существу свидетельствуют о несогласии с выводами судов, основанными на оценке представленных в материалы дела доказательств и фактических обстоятельств спора, при этом существенных нарушений норм материального и процессуального права, не подтверждают.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения в суде апелляционной инстанции, получили надлежащую правовую оценку с отражением в обжалуемом судебном акте исчерпывающих мотивов их отклонения, не опровергают выводов суда и по существу направлены на переоценку доказательств и установленных судом фактических обстоятельств дела, которая в силу статьи 286 Кодекса не входит в компетенцию суда кассационной инстанции. Суд апелляционной инстанции полно и всесторонне исследовал и оценил представленные доказательства, установил имеющие значение для дела фактические обстоятельства, правильно применил нормы права.

Основания для отмены или изменения постановления по приведенным в кассационной жалобе доводам отсутствуют.

Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2022 по делу N А20-1169/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Е.И. Афонина

Судьи

Е.Л. Коржинек А.А. Твердой