Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 1 декабря 2022 г. N Ф08-13134/22 по делу N А63-20691/2021

г. Краснодар

01 декабря 2022 г.

Дело N А63-20691/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 29 ноября 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 01 декабря 2022 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.А., судей Маркиной Т.Г. и Посаженникова М.В., в отсутствие в судебном заседании заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Про-Гипс" (ИНН 2632813075 ОГРН 1142651021743), заинтересованных лиц - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Ставропольскому краю (ИНН 2635330140 ОГРН 1202600011987), Пятигорского городского отдела судебных приставов УФССП России по Ставропольскому краю, третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора,- инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края (ИНН 2632000016 ОГРН 1042600229990), извещенных о месте и времени судебного разбирательства (отчет о публикации судебных актов в сети Интернет), рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Про-Гипс" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 13.07.2022 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2022 по делу N А63-20691/2021, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "Про-Гипс" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Ставропольскому краю (далее - инспекция), Пятигорскому городскому отделу судебных приставов УФССП России по Ставропольскому краю (далее - ССП) с заявлением о признании постановления инспекции от 27.09.2021 N 263202313 о взыскании налогов, сборов, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика - организации не подлежащим исполнению, обязании ССП прекратить исполнительное производство N 195606/21/26030-ИП. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена инспекция Федеральной налоговой службы по городу Пятигорску Ставропольского края.

Решением суда, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции в удовлетворении требований отказано. Суд счел, что процедура, сроки вынесения постановления о взыскании налога за счет имущества соблюдены.

В Арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой обратилось общество, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и удовлетворить требования, ссылаясь на неполучение решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, несоответствие размера задолженности.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность судебных актов, оценив доводы кассационной жалобы, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Суд установил и материалами дела подтверждается, что инспекция по результатам камеральных проверок уточненного расчета о подлежащих уплате во внебюджетные фонды России страховых взносах: уточненного расчета от 27.04.2021 за 12 месяцев 2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 33 736 рублей 50 копеек (налог) со сроком уплаты 16.11.2020, 32 589 рублей (налог) со сроком уплаты 15.12.2020, 29 077 рублей 76 копеек (налог) со сроком уплаты 15.01.2021, 3 785 рублей 44 копеек (пени); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 145 530 рублей (налог) со сроком уплаты 16.11.2020, 140 580 рублей (налог) со сроком уплаты 15.12.2020, 125 433 рублей 48 копеек (налог) со сроком уплаты 15.01.2021, 16 329 рублей 42 копеек (пени); по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 19 183 рублей 50 копеек (налог) со сроком уплаты 16.11.2020, 18 531 рублей (налог) со сроком уплаты 15.12.2020, 16 534 рублей 41 копеек (налог) со сроком уплаты 15.01.2021, 2 152 рублей 54 копеек (пени), выставила обществу требование от 14.05.2021 N 12688 об уплате 583 463 рублей 05 копеек задолженности до 10.06.2021, которое получено обществом 10.08.2021.

По результатам камеральной проверки налоговых деклараций общества по налогу на прибыль организаций за первое полугодие 2021 года с уплатой 3 390 рублей по сроку уплаты 28.07.2021; по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 2 квартал 2021 года - 184 311 рублей по сроку уплаты 26.07.2021; и данных камеральной проверки расчетов по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды России за полугодие 2021 года в общем размере 556 646 рублей 65 копеек по срокам уплаты: 17.05.2021, 15.06.2021, 15.07.2021 инспекция из-за невыполнения обществом в установленный законом срок обязанности по уплате указанных им в документах отчетности сумм выставила обществу требование от 10.08.2021 N 32615 об уплате 753 786 рублей 59 копеек до 07.09.2021.

Неисполнение обществом требований в установленные сроки инспекция приняла решения от 18.06.2021 N 3205 о взыскании 583 999 рублей 17 копеек недоимки, 09.09.2021 N 4342 - 750 396 рублей 59 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Решениями 18.06.2021 N 6206 и 09.09.2021 приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке.

На основании решения от 18.06.2021 N 3205 инспекция направила в филиал публичного акционерного общества "Сбербанк" г. Ставрополь посредством электронного документооборота поручения о списании с расчетного счета общества задолженности. Решение от 18.06.2021 N 3205 исполнено не в полном объеме, текущий остаток задолженности составил 891 рубль 72 копейки.

На основании решения от 09.09.2021 N 4342 инспекция направила в филиал публичного акционерного общества "Сбербанк" г. Ставрополь посредством электронного документооборота поручения о списании с расчетного счета организации задолженности. Решение от 09.09.2021 N 4342 исполнено не в полном объеме, текущий остаток задолженности составил 704 569 рублей 40 копеек. Недостаточность денежных средств на счетах общества в банке повлекло принятие инспекцией в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) решения от 27.09.2021 N 263202325, постановления 27.09.2021 N 263202325 о взыскании с общества налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требованиях 14.05.2021 N 12688, 10.08.2021 N 32615 в размере не уплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных) 705 461 рубля 12 копеек. Общество не представило в дело доказательства исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, обжаловало решение и постановление в арбитражный суд.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога влечет направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (пункт 2 статьи 45 Кодекса).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Кодекса). В силу пункта 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3 статьи 69 Кодекса). Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 Кодекса). Правила, предусмотренные статьей 69 Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по главе 9 Кодекса.

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1 статьи 47 Кодекса). Эти положения применяются также при взыскании пеней (пункт 6 статьи 75 Кодекса). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Кодекса). Согласно пункту 4 статьи 76 Кодекса решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме.

Системный анализ статей 69, 70, 46, 47, 76 Кодекса свидетельствует о том, что процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика допускается только после исчерпания возможностей взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке (пункт 7 статьи 46 Кодекса), оно осуществляется в установленной Кодекса последовательности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2009 N 1032-О-О).

Суд проанализировал представленные инспекцией расчеты налогов и пеней, подлежащих уплате. Величина подлежащих уплате сумм проверена с учетом данных самого общества в документах налоговых деклараций и отчетности о подлежащих к уплате страховых взносах во внебюджетные фонды России. Контррасчет размера недоимки, доводы о наличии арифметических ошибок общество не приводит. Состав задолженности, виды подлежащих уплате платежей и сроки выполнения обязанности по их перечислению в соответствующие бюджеты платежей суд установил правильно, с учетом сведений самого общества.

Суд проверил и правомерно счел соблюденной как процедуру, предшествующую принятию решения о взыскании недоимки за счет имущества общества, так и установленные Кодексом сроки. Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога истек 11.06.2021, срок принятии по нему решения для инспекции имелся до 11.08.2021. Решения и постановления межрайонной инспекцией приняты в пределах установленными Кодексом сроков - 27.09.2021. Постановление инспекции основано на принятом в установленный Кодексом срок решении инспекции о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, подписано электронно-цифровой подписью уполномоченным должностным лицом; сроки предъявления постановления к исполнению не истекли; указанная в нем сумма задолженности на момент принятия обжалуемых актов не взыскана.

Суд проверил и обоснованно отклонил довод общества о неполучении решений от 18.06.2021 и от 09.09.2021, как опровергаемый отчетом об отслеживании почтового отправления и уведомлением о приеме решения обществом по телекоммуникационной связи. Правомерно суд отклонил и довод общества о том, что инспекцией не направлено обществу решение от 27.09.2021 и постановление от 27.09.2021, поскольку установленная Кодексом процедура принудительного взыскания задолженности за счет имущества должника не предусматривает направление ему решения и постановления о взыскании налогов за счет имущества.

Выводы суда основаны на правильном применении норм к установленным им обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам. Доводы жалобы фактически направлены на переоценку исследованных и оцененных судом доказательств, что в полномочия кассационной инстанции не входит. Основания для отмены или изменения обжалуемых судебных актов не установлены.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ставропольского края от 13.07.2022 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2022 по делу N А63-20691/2021 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Про-Гипс" (ОГРН 1142651021743 ИНН 2632813075 357502 Ставропольский кр. г. Пятигорск шос. Кисловодское д. 39) в федеральный бюджет 1500 рублей государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

Л.А. Черных

Судьи

Т.Г. Маркина М.В. Посаженников