Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 февраля 2024 г. N 03-03-07/10487 О применении налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 февраля 2024 г. N 03-03-07/10487

Департамент налоговой политики в связи с обращением сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Министерством финансов Российской Федерации предоставляются гражданам и организациям только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Плательщики налога на прибыль организаций перечислены в пункте 1 статьи 246 НК РФ. Ими являются организации.

В связи с тем, что в обращении поставлены вопросы, не связанные с исполнением обязанностей налогоплательщика или уполномоченного представителя налогоплательщика, основания для представления соответствующих разъяснений по существу отсутствуют.

Вместе с тем информируем, что как указано в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, с учетом требования, предусмотренного пунктом 1 названной статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 НК РФ.

Учитывая указанное, реализация права налогоплательщика на применение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 284.2 НК РФ, осуществляется при наличии подтверждения о составе активов, подготовленного в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций (долей участия в уставном капитале).

При этом НК РФ не вправе устанавливать обязанность эмитента предоставлять информацию о составе активов на последний день месяца на основании запроса, поскольку данный вопрос регулируется отраслевым законодательством и не относится к установленной сфере регулирования НК РФ.

Также сообщается, что проблемные вопросы, поступающие в рамках обращений, рассматриваются в Департаменте и в случае целесообразности учитываются в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов