Приложение N 6. Порядок заполнения форм реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4-6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение N 6
к приказу ФНС России
от 26.12.2023 г. N  ЕД-7/15/1003@

Порядок
заполнения форм реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4-6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

I. Заполнение формы реестра, содержащего сведения из деклараций на товары (полных деклараций на товары), контрактов, договоров и предусмотренного подпунктом 1 пункта 1, пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

1. В строке "Налоговый период (код)" указывается код, определяющий налоговый период, отраженный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), к которой представляется реестр, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1, пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр).

2. В строке "Отчетный год" указывается год, отраженный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр.

3. В строке "Номер корректировки" при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0--", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--, "2--").

4. В строке "Налогоплательщик" указываются следующие сведения:

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН);

"КПП" - код причины постановки на учет (далее - КПП);

"Наименование организации / фамилия, имя, отчество ¹ индивидуального предпринимателя" указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления Реестра индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии).

При представлении Реестра в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации/ фамилия, имя, отчество ¹ индивидуального предпринимателя" указывается наименование реорганизованной организации.

В строке "Форма реорганизации (ликвидация) организации (код)" коды форм реорганизации организации и код ликвидации организации принимают значение в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;

в строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до ее реорганизации по месту ее нахождения (налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

5. В строке "Код операции" указывается соответствующий код операции согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный N 35171) с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.01.2017, регистрационный N 45170), от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный N 53586), от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный N 56946), от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2020, регистрационный N 59728), от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2021, регистрационный N 63231), от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.01.2022, регистрационный N 67051), от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.01.2023, регистрационный N 72107) (далее - приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

6. В строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по НДС по соответствующей операции по реализации товаров.

7. В графах указываются следующие сведения:

в графе 1 - порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров;

в графе 2 - регистрационный номер декларации на товары (полной декларации на товары) (при экспорте) по соответствующей операции по реализации товаров;

в графе 3 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена;

в графах 4 и 5 - номер и дата контракта / договора в отношении соответствующей операции по реализации товаров.

В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 4 указывается номер договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров. В случае отсутствия номера указывается "б/н".

В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 5 указывается дата договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров.

II. Заполнение формы реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, контрактов, договоров и предусмотренного подпунктом 2 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

8. В строке "Налоговый период (код)" указывается код, определяющий налоговый период, отраженный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется реестр, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр).

9. В строке "Отчетный год" указывается год, отраженный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр.

10. В строке "Номер корректировки" при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0--", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--").

11. В строке "Налогоплательщик" указываются следующие сведения:

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП" - код причины постановки на учет;

"Наименование организации / фамилия, имя, отчество ¹ индивидуального предпринимателя" - наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии).

При представлении Реестра в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации/ фамилия, имя, отчество ¹ индивидуального предпринимателя" указывается наименование реорганизованной организации.

В строке "Форма реорганизации (ликвидация) организации (код)" коды форм реорганизации организации и код ликвидации организации принимают значение в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;

в строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до ее реорганизации по месту ее нахождения (налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

12. В строке "Код операции" указывается соответствующий код операции согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

13. В строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по НДС по соответствующей операции по реализации товаров.

14. В графах указываются следующие сведения:

в графе 1 - порядковый номер по соответствующей операции по реализации припасов;

в графе 2 - код вида транспорта (море/авиа) по соответствующей операции по реализации припасов, заполняется в соответствии с приложением N 3 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов" ²;

в графе 3 - признак декларирования:

1 - в случае, когда декларирование предусмотрено;

2 - в случае вывоза припасов в государство - член Евразийского экономического союза;

в графе 4 - регистрационный номер декларации на товары по соответствующей операции по реализации припасов. Графа заполняется в случае, если декларирование предусмотрено законодательством Евразийского экономического союза;

в графе 5 - дата вывоза припасов согласно декларации на товары или иного документа, подтверждающего вывоз припасов за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в государство - член Евразийского экономического союза воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания, или в целях использования их в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья;

в графе 6 - виды (наименования) транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

в графе 7 - номер транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз припасов из Российской Федерации в государство - член Евразийского экономического союза воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания, или в пункт назначения за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. В случае отсутствия номера указывается "б/н";

в графе 8 - дата транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз припасов из Российской Федерации в государство - член Евразийского экономического союза воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания, или в пункт назначения за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

в графе 9 - наименование воздушных судов, морских судов или судов смешанного (река - море) плавания; заполняется из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз припасов из Российской Федерации в государство - член Евразийского экономического союза воздушными или морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания, или в пункт назначения за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. В зависимости от кода вида транспорта заполняется соответствующее наименование;

в графе 10 - коды товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (по припасам) ³ (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) заполняются из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз припасов из Российской Федерации в государство - член Евразийского экономического союза воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания, или в пункт назначения за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

в графе 11 - количество припасов (в том числе топлива и горючесмазочных материалов (ГСМ) (в тоннах) заполняется из транспортного, товаросопроводительного или иного документа, подтверждающего вывоз припасов из Российской Федерации в государство - член Евразийского экономического союза воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания, или в пункт назначения за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. В случаях, когда в документе используется несколько наименований припасов, графа 11 указывается в отношении каждого кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС;

в графе 12 - налоговая база по соответствующей операции по реализации припасов, по которой обоснованность применения налоговой ставки О процентов по НДС документально подтверждена;

в графах 13 и 14 - номер и дата контракта / договора в отношении соответствующей операции по реализации припасов.

В случаях, когда реализация припасов на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 13 указывается номер договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации припасов. В случае отсутствия номера указывается "б/н".

В случаях, когда реализация припасов на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 14 указывается дата договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации припасов.

III. Заполнение формы реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, контрактов, договоров и предусмотренного подпунктом 4 пункта 1, пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

15. В строке "Налоговый период (код)" указывается код, определяющий налоговый период, отраженный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется реестр, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1, пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр).

16. В строке "Отчетный год" указывается год, отраженный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр.

17. В строке "Номер корректировки" при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0--", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--").

18. В строке "Налогоплательщик" указываются следующие сведения:

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП" - код причины постановки на учет;

"Наименование организации / фамилия, имя, отчество ¹ индивидуального предпринимателя" - указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии).

При представлении Реестра в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации / фамилия, имя, отчество ¹ индивидуального предпринимателя" указывается наименование реорганизованной организации.

В строке "Форма реорганизации (ликвидация) организации (код)" коды форм реорганизации организации и код ликвидации организации принимают значение в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;

в строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до ее реорганизации по месту ее нахождения (налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

19. В строке "Код операции" указывается соответствующий код операции согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

20. В строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по НДС по соответствующей операции по реализации товаров.

21. В графах указываются следующие сведения:

в графе 1 - порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг);

в графе 2 - регистрационный номер декларации (при ввозе) по соответствующей операции по ввозу товаров, под таможенной процедурой свободной таможенной зоны, свободного склада или переработки на таможенной территории;

в графе 3 - регистрационный номер декларации (при реэкспорте) по соответствующей операции по реализации товаров;

в графе 4 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена;

в графах 5 и 6 - номер и дата контракта / договора в отношении соответствующей операции по реализации товаров.

В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 5 указывается номер договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров. В случае отсутствия номера указывается "б/н".

В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 6 указывается дата договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров.

IV. Заполнение формы реестра, содержащего сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 и предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

22. В строке "Налоговый период (код)" указывается код, определяющий налоговый период, отраженный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется реестр, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр).

23. В строке "Отчетный год" указывается год, отраженный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр.

24. В строке "Номер корректировки" при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0--", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--").

25. В строке "Налогоплательщик" указываются следующие сведения:

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП" - код причины постановки на учет;

"Наименование организации / фамилия, имя, отчество ¹ индивидуального предпринимателя" - указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии).

При представлении Реестра в