Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного вычета физическому лицу, имеющему несовершеннолетнего ребенка, при продаже квартиры, находящейся в их общей долевой собственности более 5 лет, и при приобретении новой квартиры в их общую долевую собственность? ("Московский налоговый курьер", N 2, январь 2004 г.)

Каков порядок предоставления имущественного вычета физическому лицу, имеющему несовершеннолетнего ребенка, при продаже квартиры, находящейся в их общей долевой собственности более 5 лет, и при приобретении новой квартиры в их общую долевую собственность?

С 1 января 2001 года имущественные налоговые вычеты предоставляются в порядке, определенном ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данной статьей Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса физическое лицо имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в отношении:

- доходов, полученных от продажи имущества;

- расходов по приобретению (строительству) жилого дома или квартиры.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 600 тыс. руб. - при декларировании доходов, полученных до 2003 года, и 1 млн. руб. - при декларировании доходов, полученных после 2003 года. При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика пять лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Таким образом, доход, полученный от продажи квартир, не подлежит налогообложению, однако данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларации о доходах в порядке, установленном ст. 229 Кодекса.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов в пределах 600 тыс. руб. - при декларировании доходов, полученных до 1 января 2003 года, и в пределах 1 млн. руб. - при декларировании доходов, полученных после 1 января 2003 года.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Указанной выше ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении имущества, в частности, в общую долевую собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.

Таким образом, поскольку доли собственности в приобретенной квартире у каждого собственника равны, то соответственно каждый собственник имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 300 тыс. руб. (600000 : 2) либо 500 тыс. руб. (1000000 : 2) в зависимости от того, за какой год декларируются доходы).

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации нормы гражданского законодательства, включая семейное, на налоговые отношения не распространяются.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-11н/58628 от 20 октября 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной