Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован и отчитывается в Московской области, а работает и платит налог с продаж в г. Москве. Можно ли в этом случае применять упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности? ("Московский налоговый курьер", N 2, январь 2004 г.)

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован и отчитывается в Московской области, а работает и платит налог с продаж в г. Москве. Можно ли в этом случае применять упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

Уплата индивидуальным предпринимателем налога с продаж в г. Москве означает, что при определении объекта налогообложения он учитывает доходы, полученные от предпринимательской деятельности, применяя общий режим налогообложения.

Данный вывод следует из того, что согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен уплаты ряда налогов, в частности, налога с продаж.

Следует отметить, что в случае если индивидуальный предприниматель изъявит желание перейти на упрощенную систему налогообложения, ему в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ необходимо будет в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) являются только те индивидуальные предприниматели, которые осуществляют на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Таким образом, учитывая, что в данном случае индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность только в г. Москве, то есть в субъекте Российской Федерации, в котором не введен специальный налоговый режим в виде ЕНВД, он, несмотря на постановку на учет по месту жительства в налоговом органе Московской области, то есть в субъекте Российской Федерации, в котором указанный специальный налоговый режим введен, не является плательщиком ЕНВД в Московской области.

Кроме того, налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, установленные главами 26.2 и 26.3 НК РФ, необходимо учитывать изменения и дополнения, внесенные в указанные главы НК РФ Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Закон N 117-ФЗ).

В частности, согласно ст. 9 и п. 41 ст. 1 Закона N 117-ФЗ признан утратившим силу пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ и ст. 346.12 НК РФ дополнена п. 4, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Согласно ст. 10 Закона N 117-ФЗ указанный закон вступает в силу с 1 января 2004 года.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-07/56743 от 10 октября 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной