Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, зарегистрирован в качестве налогоплательщика в налоговом органе по месту жительства (в Краснодарском крае). В настоящее время он собирается заниматься оптовой торговлей пивом в г. Москве. Обязан ли указанный предприниматель становиться на учет в налоговых органах и внебюджетных фондах г. Москвы, в т.ч. в тех случаях, если он наймет себе в Москве работника или будет пользоваться услугами другого индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в г. Москве? ("Московский налоговый курьер", N 4, февраль 2004 г.)

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, зарегистрирован в качестве налогоплательщика в налоговом органе по месту жительства (в Краснодарском крае). В настоящее время он собирается заниматься оптовой торговлей пивом в г. Москве.

Обязан ли указанный предприниматель становиться на учет в налоговых органах и внебюджетных фондах г. Москвы, в том числе в тех случаях, если он наймет себе в Москве работника или будет пользоваться услугами другого индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в г. Москве?

Согласно положениям главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж*, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, который уплачивается по месту жительства налогоплательщика.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, также не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Что касается уплаты налога на рекламу, то согласно ст. 3 Закона г. Москвы от 21.11.2001 N 59 "О налоге на рекламу" плательщиками данного налога признаются индивидуальные предприниматели, место жительства которых приходится на территорию г. Москвы.

Кроме того, в соответствии с положениями главы 22 Кодекса в том случае, если индивидуальный предприниматель не является производителем пива, не осуществляет его разлив, а также смешение, у него не возникает обязанности по уплате акциза.

Согласно ст. 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

Указанные индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами.

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата данного налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Статьей 83 Кодекса установлено, что в целях проведения налогового контроля индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.

Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" установлено, что страхователи, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

При этом если индивидуальный предприниматель производит выплаты в пользу физических лиц, то он является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и по этому основанию.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится индивидуальными предпринимателями по месту постановки на учет в качестве налогоплательщиков, то есть по месту жительства.

Исходя из изложенного, у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, не проживающего на территории г. Москвы, но осуществляющего в Москве оптовую торговлю, отсутствует обязанность по уплате в бюджет г. Москвы указанных выше налогов и страховых взносов, а также представлению в налоговые органы г. Москвы соответствующих налоговых деклараций.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/60459 от 28 октября 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной

------------------------------

С 1 января 2004 г. Федеральным законом от 27.11.2001 N 148-ФЗ отменен.