Приложение N 2. Инструкция по заполнению налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу)

Приложение N 2

к приказу МНС РФ

от 26 декабря 2000 г. N БГ-3-07/456

Инструкция
по заполнению налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу)

ГАРАНТ:

Согласно письму МНС РФ от 29 января 2001 г. N БГ-6-03/81 настоящая Инструкция действует в части, не противоречащей Федеральному закону от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ

Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Декларация заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью налогового инспектора с указанием даты ее представления.

Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой налогового инспектора на первом листе декларации о дате ее представления.

Декларация может быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком или его представителем либо направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.

При заполнении декларации учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данная декларация налоговым органом не принимается.

Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем.

Все исправления и подпись налогоплательщика заверяются печатью (штампом) при ее (его) наличии.

В адресной части декларации, заполняемой индивидуальным предпринимателем, указываются:

- ИНН индивидуального предпринимателя - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории в Российской Федерации;

- фамилия, имя, отчество - полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);

- код вида документа, удостоверяющего личность, указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, выбирается из справочника, приведенного на оборотной стороне титульного листа декларации, с указанием реквизитов, имеющихся в данном документе. Например, 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного налогоплательщика, является паспорт гражданина СССР.

- дата рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик предъявил документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- адрес места жительства в Российской Федерации - на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если налогоплательщиком представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность) с обязательным указанием почтового индекса;

- номер домашнего или служебного телефона.

Если декларацию заполняют родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования или крестьянские (фермерские) хозяйства, то адресная часть декларации заполняется в аналогичном порядке, кроме Ф.И.О. В данном случае указывается наименование общины или хозяйства.

Порядок заполнения декларации

Строка 300 "Объект налогообложения".

Для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (строка 100) за вычетом расходов, связанных с их извлечением (строка 200).

Строка 400 "Объект налогообложения для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения".

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Пример.

 Предполагаемый доход                                     250 000 рублей

 Расходы, связанные с извлечением дохода                   50 000 рублей

 Доход, подлежащий налогообложению                        200 000 рублей

 Ставка налога на доходы физических лиц                              13%

 Стоимость патента (200 000 х 13%/100%)                    26 000 рублей

      Расчет дохода, определяемого исходя из стоимости патента:

 Стоимость патента на 2001 год -                          26 000 рублей;

 Ставка налога на доходы физических лиц -                           13%;

 Доход, определяемый  исходя  из  стоимости  патента     200 000 рублей.

 (26 000:13) х 100

При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности на основании выданных патентов объект налогообложения определяется суммированием доходов от каждого вида деятельности.

Если налогоплательщик по одним видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, а по другим производит уплату налогов в общеустановленном порядке, при определении объекта налогообложения им заполняется также и строка 300.

Строка 500 "Сумма налоговых льгот".

По данной строке отражаются налоговые льготы, предоставленные налогоплательщику в соответствии с п.п.3, 4 ст.239 НК РФ.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца имеются в виду п.п.3, 4 ст. 239 НК РФ в первоначальной редакции

Строка 600 "Налоговая база".

В пункте "а" указывается налоговая база индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств, определяемая как разность между объектом налогообложения (стр.300) и суммой налоговых льгот (стр.500).

В пункте "б" отражается налоговая база индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, определяемая как разность между объектом налогообложения (стр.400) и суммой налоговых льгот (стр. 500).

Если налогоплательщик по одним видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, а по другим производит уплату налогов в общеустановленном порядке, налоговая база определяется суммированием значений пунктов "а" и "б".

Налогоплательщиком налоговая база отражается в зависимости от ее величины по соответствующим строкам (610 - 642).

Пример.

Доходы, полученные от предпринимательской или иной профессиональной деятельности налогоплательщиком, являющимся инвалидом, составили 700 000 рублей.

Расходы, связанные с извлечением доходов, - 200 000 рублей.

Объект налогообложения - 500 000 рублей.

Отражается:

по строке 500 - "100 000"

по строке 600 пункт "а)" - "400 000"

по строке 630 - "400 000"

по строке 632 - "100 000"

Строка 700 "Начислено налога за налоговый период" определяется как сумма строк 710 - 730.

По строкам 710 - 730 отражаются начисленные суммы налога за налоговый период в ПФР, федеральный ФОМС, в территориальный ФОМС.

Расчет суммы налога, начисляемой в ПФР, производится следующим образом.

Пример 1. С налоговой базы до 100 000 рублей: стр.610 гр.3 х стр.610 гр.6

Пример 2. С налоговой базы 230 000 рублей: стр.621 гр.6 + стр.622 гр.3 х стр.622 гр.6.

При этом по строке 622 гр.3 отражается сумма 130 000 рублей.

Начисление налога в другие фонды производится в аналогичном порядке.

По строке 800 "Сумма уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период - всего" отражается сумма фактически внесенных налогоплательщиком авансовых платежей, уплаченных им на основании налоговых уведомлений (стр.810 + стр.820 + стр.830); в том числе в разрезе фондов.

По строке 900 "Подлежит доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода, всего" отражается сальдо расчетов по уплате налога за налоговый период, в том числе в разрезе фондов. Определяется как сумма строк 910 - 930.

По строкам 910 - 930 отражается сальдо расчетов по уплате налога в ПФР и в фонды ОМС, которое определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период: (в ПФР стр.710 - стр.810, в федеральный ФОМС стр.720 - стр.820, в территориальный ФОМС стр.730 - стр.830).