Вопрос: Российская компания заключила с резидентом Казахстана договор подряда на строительство. Срок существования стройплощадки менее 12 месяцев. Должны ли с российской организации удерживать в Казахстане подоходный налог на доходы нерезидента у источника выплаты по ставке 20% от суммы дохода в соответствии со статьей 180 Налогового кодекса Республики Казахстан? ("Российский налоговый курьер", N 23, декабрь 2003 г.)

Российская компания заключила с резидентом Казахстана договор подряда на строительство. Срок существования стройплощадки менее 12 месяцев.

Должны ли с российской организации удерживать в Казахстане подоходный налог на доходы нерезидента у источника выплаты по ставке 20% от суммы дохода в соответствии со статьей 180 Налогового кодекса Республики Казахстан?

В межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения определены конкретные сроки, в которые строительно-монтажная деятельность не будет приводить к образованию постоянного представительства.

В связи с тем что российская организация осуществляет на территории Казахстана строительство объекта, эта деятельность регулируется подпунктом "а" пункта 3 статьи 5 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан от 18.10.96 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал". Согласно Конвенции строительная площадка, или строительный, монтажный или сборочный объект, или услуги, связанные с наблюдением этих работ, приводят к образованию постоянного учреждения (представительства), только если такие площадка или объект существуют или такие услуги оказываются в течение более 12 месяцев. В этом случае налогообложение производится в соответствии с законодательством Казахстана.

Поэтому, если деятельность российской компании на территории Казахстана не привела к образованию постоянного представительства, налогообложение осуществляется, как требует российское налоговое законодательство.

Если у российской организации возникнут разногласия с налоговыми органами Казахстана, она вправе обратиться в Минфин России как компетентный орган для разрешения спорного вопроса. Это предусмотрено статьей 25 упомянутой выше Конвенции.

С.В. Плужникова,

отдел международных налоговых отношений

Департамента налоговой политики Минфина России

(подготовлено при участии Управления международных

налоговых отношений МНС России)

1 декабря 2003 г.

"Российский налоговый курьер", N 23, декабрь 2003 г.