Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 апреля 2024 г. N 03-07-07/29762 О размера ставки НДС при реализации продукции, соответствующей коду 10.86.10.990 ОКПД2

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 апреля 2024 г. N 03-07-07/29762

Вопрос: АО закупает товар, который согласно свидетельству о государственной регистрации, относится к специализированной пищевой продукции диетического лечебного питания для детей с первых дней жизни и взрослых с кодом 004 - пищевая продукция для диетического лечебного, диетического профилактического питания. При ввозе на территорию РФ товару присвоен код ТН ВЭД 2106 90 98 08 - прочие пищевые продукты в другом месте не поименованные и облагается НДС 20%.

В соответствии с общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности препарату присвоен код 10.86.10.990 "Специализированная пищевая продукция, в том числе диетическая, не включенная в другие группировки".

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации.

Поскольку код 10.86.10.900 "Специализированная пищевая продукция, в том числе диетическая, не включенная в другие группировки", указанный в Перечне, включает код 10.86.10.990, при реализации продукции, соответствующей указанным кодам, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

АО просит разъяснить:

- возможность применения разных ставок НДС при покупке и реализации товара.

- каким документом АО может подтвердить правомерность применения ставки 10% при реализации данного товара.

Ответ: В связи с письмом по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость при реализации продукции, соответствующей коду 10.86.10.990 Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (далее - ОКПД2), Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, поименованных в данном подпункте. При этом коды видов указанных товаров определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с ОКПД2.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее - Перечень).

Поскольку код 10.86.10.900 "Специализированная пищевая продукция, в том числе диетическая, не включенная в другие группировки", указанный в Перечне, включает код 10.86.10.990, при реализации продукции, соответствующей указанным кодам, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов. При этом присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 г. N 450 "О министерстве сельского хозяйства Российской Федерации" Минсельхоз России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере агропромышленного комплекса.

В связи с изложенным по вопросу несоответствия Перечня перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908, рекомендуем обратиться в Минсельхоз России.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина