Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2024 г. N БС-4-11/4257@ "О согласовании позиции"

Федеральная налоговая служба в связи с запросами территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу выдачи налогоплательщикам справок, подтверждающих неполучение социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета (далее - Справка), указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса предусмотрено, что в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Если иное не предусмотрено пунктом 1.2 статьи 213 Кодекса, в случае, если налогоплательщик представил Справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

С 01.01.2024 на основании Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ статья 213 Кодекса дополнена пунктом 1.2, согласно которому представление налогоплательщиком в страховую организацию указанной выше Справки не требуется при наличии у страховой организации сведений, предусмотренных абзацем шестым подпункта 2 и абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

При этом введенные положения Кодекса не отменяют возможности предоставления налогоплательщиками данной Справки напрямую в страховую организацию.

В связи с изложенным Федеральная налоговая служба указывает на недопустимость отказов налоговыми органами в принятии от физических лиц соответствующих заявлений о выдаче им Справок.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук