Вопрос: Транспортное предприятие - резидент РФ без образования постоянного представительства на территории Республики Казахстан предоставляет компании - резиденту Республики Казахстан в аренду специализированные железнодорожные вагоны-цистерны для перевозки сжиженных углеводородных газов с целью их эксплуатации в международных транспортных перевозках. При оплате услуг за предоставленные вагоны покупатель - резидент Республики Казахстан удерживает налог на доходы в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах" по ставке 20%. Правомерно ли удержание данного налога при выплате дохода? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2003 г.)

Транспортное предприятие - резидент Российской Федерации без образования постоянного представительства на территории Республики Казахстан предоставляет компании - резиденту Республики Казахстан в аренду специализированные железнодорожные вагоны-цистерны для перевозки сжиженных углеводородных газов с целью их эксплуатации в международных транспортных перевозках. При оплате услуг за предоставленные вагоны покупатель - резидент Республики Казахстан удерживает налог на доходы в соответствии с п.5 ст.180 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах" по ставке 20%. Правомерно ли удержание данного налога при выплате дохода?

При наличии международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, необходимо обратиться к статьям данного договора.

В соответствии с п.2 ст.8 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18 октября 1996 года доходы резидента Российской Федерации от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относящегося к ним оборудования для их эксплуатации в международных перевозках облагаются налогом только в Российской Федерации.

Кроме того, в Комментариях к ст.8 Модели Конвенции Организации экономического сотрудничества и развития указано, что положение данной статьи Модели основано на том принципе, что права налогообложения должны принадлежать тому Договаривающемуся Государству, в котором находится фактический руководящий орган предприятия.

Таким образом, по нашему мнению, доходы от деятельности данной компании на территории Республики Казахстан подлежат налогообложению в соответствии с российским налоговым законодательством.

С.В. Плужникова,

зам. начальника отдела

Департамента налоговой политики Минфина России

1 декабря 2003 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2003 г.