Приложение N 2. Порядок составления и представления месячной, квартальной, годовой сводной бухгалтерской отчетности государственных автономных и бюджетных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляют главные распорядителями средств бюджета Тамбовской области

Приложение N 2
Утвержден
приказом
министерства финансов
Тамбовской области
от 24 апреля 2024 г. N 61

Порядок
составления и представления месячной, квартальной, годовой сводной бухгалтерской отчетности государственных автономных и бюджетных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляют главные распорядителями средств бюджета Тамбовской области

1. Порядок составления и представления месячной, квартальной, годовой сводной бухгалтерской отчетности государственных автономных и бюджетных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляют главные распорядители средств бюджета Тамбовской области (далее - главный распорядитель, Порядок), разработан в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция).

2. Главные распорядители представляют в министерство финансов Тамбовской области (далее - Министерство) годовую сводную бухгалтерскую отчетность областных государственных автономных и бюджетных учреждений (далее - сводная отчетность) одновременно на бумажном носителе и в электронном виде, квартальную и месячную сводную отчетность - только в электронном виде.

Сводная отчетность составляется раздельно по автономным и по бюджетным учреждениям.

В электронном виде сводная отчетность представляется средствами подсистемы сбора и формирования отчетности государственной информационной системы "Электронный бюджет Тамбовской области" (далее - ПК "Свод - СМАРТ").

Формы сводной отчетности главного распорядителя считаются представленными в Министерство при наличии статуса "готов к проверке" и необходимого количества (установленного для каждой формы) электронных подписей в ПК "Свод - СМАРТ".

Министерство производит проверку представленной ему сводной отчетности на соответствие требованиям к ее составлению и представлению, установленным Инструкцией и настоящим Порядком (далее - камеральная проверка сводной отчетности).

По факту проведения камеральной проверки сводной отчетности Министерство не позднее одного рабочего дня после срока представления сводной отчетности уведомляет главного распорядителя о результатах камеральной проверки путем изменения статусов у проверенных форм сводной отчетности в ПК "Свод - СМАРТ".

Статус "проверен" у форм сводной отчетности означает положительный результат камеральной проверки.

Статус "на доработке" означает выявление несоответствий бюджетной отчетности требованиям. Главный распорядитель обязан привести формы сводной отчетности в соответствие с установленными требованиями не позднее дня сдачи.

Датой принятия сводной отчетности главного распорядителя Министерством считается день установления статуса "проверен" в ПК "Свод - СМАРТ".

3. Главные распорядители представляют в Министерство следующие формы годовой сводной отчетности:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710) (далее - Справка ф.0503710);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) (далее - Отчет ф.0503721);

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф.0503723) (далее - Отчет ф.0503723);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.0503725) (далее - Справка ф.0503725);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) (далее - Отчет ф.0503737);

Отчет об обязательствах учреждения (ф.0503738) (далее - Отчет ф.0503738);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760) (далее - Пояснительная записка ф.0503760);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.0503725_ДОП) (далее - Справка ф.0503725_ДОП) по форме Справки ф.0503725;

Расшифровка показателей отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.Т721) (далее - Расшифровка ф.Т721) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

Расшифровка к пояснительной записке ф.0503760 (ф.Т760) (далее - Расшифровка ф.Т760) по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.Т769) (далее - Расшифровка ф.Т769) по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

3.1. Справка ф.0503725М_ДОП формируется по расчетам с получателями бюджетных средств, автономными и бюджетными учреждениями бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации по безвозмездной передаче (получению) финансовых (за исключением денежных средств), нефинансовых активов и обязательств.

3.2. Расшифровка ф.Т721 составляется в разрезе видов финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7).

Показатели Расшифровки ф.Т721 выверяются на соответствие показателям Отчета ф.0503721 по кодам классификации операций сектора государственного управления (далее - код КОСГУ) 172, 173, 176, 189, 192, 193, 196, 197, 199.

3.3. Расшифровка ф.Т760 составляется по показателям счета 0 401 50 00 "Расходы будущих периодов".

В графе 1 указываются номера счетов бухгалтерского учета, содержащие в 5-14 разрядах нули.

3.4. Расшифровка ф.Т769 составляется отдельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7), а также раздельно по дебиторской и по кредиторской задолженности.

В графе 1 указываются коды соответствующих аналитических счетов с 18 по 23 разряд плана счетов бухгалтерского учета (6 знаков) и код КОСГУ.

По дебиторской задолженности:

0 209 34 000 "Расчеты по доходам от компенсации затрат";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет";

0 303 06 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

0 303 14 000 "Расчеты по единому налоговому платежу".

По кредиторской задолженности:

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет";

0 303 06 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 303 15 000 "Расчеты по единому страховому тарифу";

0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

Итоги по кодам счетов по каждому виду финансового обеспечения сверяются с соответствующими итогами в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769) (далее - Сведения ф.0503769).

3.5. Отчет ф.0503737 составляется в разрезе видов финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), средства во временном распоряжении (код вида - 3), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7).

В разделе "Доходы учреждения" показатели отражаются в разрезе кодов КОСГУ.

В разделе "Расходы учреждения" показатели отражаются:

в графе 4 в разрезе кодов видов расходов классификации расходов бюджетов согласно утвержденному плану финансово-хозяйственной деятельности;

в графах 5 - 9 в разрезе кодов видов расходов классификации расходов бюджетов и кодов КОСГУ.

3.6. Пояснительная записка ф.0503760 составляется в разрезе разделов и в составе всех приложений, предусмотренных Инструкцией.

3.6.1. Текстовая часть составляется и представляется без разделения по типам учреждений.

3.6.2. В текстовой части раздела 1 "Организационная структура учреждения" подлежит раскрытию следующая информация:

количество учреждений и их отраслевая принадлежность;

штатная и фактическая численность работников учреждений;

причины изменений штатной и фактической среднесписочной численности за отчетный период с указанием документов, на основании которых изменилась штатная численность;

причины отклонений среднесписочной от штатной численности работников учреждений на отчетную дату.

3.6.3. В текстовой части раздела 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности" подлежит информация о суммах и причинах образования остатков средств на счетах учреждений.

3.6.4. В текстовой части раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" подлежит раскрытию следующая информация:

причины образования остатков дебиторской и кредиторской задолженности и принятые меры для урегулирования просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ показателей по счету 0 304 06 00 "Расчеты с прочими кредиторами" в Справке ф.0503710.

При составлении и представлении Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф.0503768) не допускается формирование показателей по счетам 7 101 10 000, 7 106 10 000, 5 101 00 000, 6 101 00 000.

В графе 1 раздела 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности" Сведений ф.0503769 указываются номера счетов бухгалтерского учета, содержащие в 5 - 14 разрядах нули, за исключением отражения объектов бухгалтерского учета, возникающих при осуществлении деятельности с целевыми средствами, предоставляемыми в рамках реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов). Формирование показателей по графам 6, 8 осуществляется по всем счетам неденежных расчетов, кроме счетов 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов" и 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов". Показатели расчетов по доходам будущих периодов отражаются в разрезе счетов 0 401 41 000 "Доходы будущих периодов к признанию в текущем году" и 0 401 49 000 "Доходы будущих периодов к признанию в очередные года".

Показатели операций по договорам безвозмездного пользования по счету 0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами" отражаются в разделе "Источники" Сведений ф.0503769 с указанием нулей в 5-17 разрядах номера счета.

Показатели по счету 0 304 06 002 "Расчеты с прочими кредиторами" отражаются в разделе "Расходы" Сведений ф.0503769 с указанием нулей в 1-17 разрядах номера счета.

В разделе 2 "Сведения о просроченной задолженности" Сведений ф.0503769, в Сведениях о финансовых вложениях учреждения (ф.0503771), в разделе 3 "Аналитическая информация о заимствованиях учреждения" Сведений о суммах заимствований (ф.0503772) подлежит отражению вся аналитическая информация.

Графы 5 - 8 раздела 2 "Сведения о просроченной задолженности" Сведений ф.0503769 не заполняются.

Номер счета в графе 1 Сведений об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779) (далее - Сведения ф.0503779) указывается в структуре "00000000000000000000" в разделе 1 "Счета в кредитных организациях" по счетам 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" и в разделе 3 "Счета в кассе учреждения".

4. Главные распорядители представляют в Министерство следующие формы квартальной сводной отчетности:

Отчет ф.0503723 на 1 июля;

Отчет ф.0503737;

Отчет ф.0503738 на 1 июля, на 1 октября;

Справка ф.0503725_ДОП на 1 октября;

Расшифровка ф.Т769 на 1 июля, на 1 октября;

Пояснительная записка ф.0503760 в составе следующих приложений:

Сведения ф.0503769 на 1 июля, на 1 октября;

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф.0503773) на 1 июля, на 1 октября;

Сведения ф.0503779;

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф.0503295);

краткая текстовая часть.

5. Главные распорядители представляют в Министерство следующие формы месячной сводной отчетности:

Отчет об обязательствах учреждения, содержащий данные о принятии и исполнении учреждением обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) (ф.0503738-НП);

Сведения по просроченной кредиторской задолженности учреждения (ф.Т769_КR) по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.