Вопрос: Принимается ли для целей исчисления налога на прибыль сумма входного НДС (например, по аренде) организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, основным видом деятельности которой являются операции с ценными бумагами? ("Финансовая газета", N 4, январь 2004 г.)

Принимается ли для целей исчисления налога на прибыль сумма входного НДС (например, по аренде) организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, основным видом деятельности которой являются операции с ценными бумагами?

В соответствии со ст.170 НК РФ организация обязана вести раздельный учет НДС по затратам, относящимся к облагаемым и не облагаемым этим налогом операциям. Исключение составляет лишь ситуация, при которой доля совокупных расходов для видов деятельности, не облагаемых НДС, не превышает 5% общих затрат. При этом суммы НДС по приобретаемым услугам, которые используются для необлагаемых операций, включаются в стоимость этих услуг (и соответственно учитываются в расходах при расчете налога на прибыль).

Если услуги используются как для облагаемых, так и для не облагаемых налогом операций, то НДС учитывается в стоимости и услуг. Налог ставится в зачет в пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в общей стоимости товаров (услуг), отгруженных за налоговый период (п.4 ст.170).

С. Глинкин,

ЗАО "Мари-Аудит"

21 января 2004 г.

"Финансовая газета", N 4, январь 2004 г.