Вопрос: Единый налог по УСНО рассчитывается только по оплаченной выручке. Нужно ли делать корректировку по единому налогу на конец года по неоплаченной дебиторской задолженности? Допустим, что оказано услуг на сумму 1 500 000 рублей, а оплачено на конец года 1 200 000 рублей. Объект обложения единым налогом - доходы. Начислено в ПФ РФ на накопительную и страховую части пенсии 99 000 рублей. Выплачено пособий по нетрудоспособности из ФОТ 4000 рублей. Единый налог составляет 32 000 рублей. (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 2, январь 2004 г.)

Единый налог по УСНО рассчитывается только по оплаченной выручке. Нужно ли делать корректировку по единому налогу на конец года по неоплаченной дебиторской задолженности? Допустим, что оказано услуг на сумму 1 500 000 рублей, а оплачено на конец года 1 200 000 рублей. Объект обложения единым налогом - доходы. Начислено в ПФ РФ на накопительную и страховую части пенсии 99 000 рублей. Выплачено пособий по нетрудоспособности из ФОТ 4000 рублей. Единый налог составляет 32 000 рублей. Но если бы заказчики оплатили услуги полностью, то он был бы равен 42 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСНО, признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод). Поэтому корректировать налоговую базу по единому налогу на сумму дебиторской задолженности на конец года не нужно. В вашем примере единый налог составляет 32 000 руб. (1 200 000 руб. х 6% : 100% - 4000 руб. - (72 000 руб. : 2)).

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 января 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 2, январь 2004 г.