Глава 1. Общие положения

Глава 1. Общие положения

1.1. Кредитная организация, за исключением небанковской кредитной организации, имеющей право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, кредитной организации, которой присвоен статус центрального депозитария, и небанковской кредитной организации - центрального контрагента (далее - кредитная организация), должна осуществлять учет открытых позиций по риску возникновения у кредитной организации финансовых потерь (убытков) вследствие изменения курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы (далее - валютный риск) путем расчета открытых позиций по валютному риску (далее - ОВП) в соответствии с главой 2 настоящей Инструкции.

Кредитная организация должна соблюдать размеры ОВП, установленные для ограничения (лимитирования) валютного риска кредитной организации (далее - размеры (лимиты) ОВП), на основе ОВП, рассчитываемых в соответствии с пунктами 2.3-2.11 настоящей Инструкции.

1.2. Кредитная организация должна включать в расчет ОВП активы и обязательства, в том числе номинированные в рублях (включая активы и обязательства по срочным сделкам, поименованным в пункте 2.7 настоящей Инструкции (далее - срочные сделки), стоимость которых изменяется при изменении курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы (далее соответственно - изменчивость к курсам иностранных валют и (или) ценам на драгоценные металлы, валютные активы и обязательства).

В целях расчета ОВП стоимостью актива или обязательства является величина, отражаемая на одном или нескольких балансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций (далее - балансовая стоимость) в соответствии с Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" ¹.

Кредитная организация должна включать валютные активы и обязательства в расчет ОВП с даты заключения договоров (сделок), на основании которых осуществляется отражение таких активов и обязательств на счетах бухгалтерского учета.

1.3. При классификации активов и обязательств в качестве валютных активов и обязательств в соответствии с пунктом 1.2 настоящей Инструкции, а также при включении валютных активов и обязательств в расчет ОВП кредитная организация должна руководствоваться принципами расчета обязательных нормативов, предусмотренными абзацем первым пункта 1.3 Инструкции Банка России от 29 ноября 2019 года N 199-И "Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией" ² (далее - Инструкция Банка России N 199-И).

1.4. Кредитная организация должна включать в состав валютных активов и обязательств активы, в том числе участие в дочерних и зависимых обществах, и обязательства, которые не являются валютными активами и обязательствами в соответствии с пунктом 1.2 настоящей Инструкции (ввиду отсутствия изменчивости к курсам иностранных валют и ценам на драгоценные металлы балансовой стоимости активов и обязательств), но по которым кредитная организация получит финансовый результат при изменении курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы, в том числе при выбытии (реализации, погашении) активов и обязательств, если такое выбытие (реализация, погашение) предусмотрено кредитной организацией, в том числе условиями договора (сделки).

1.5. Кредитная организация должна исключать из расчета ОВП валютные активы и обязательства по следующим договорам (сделкам) (далее - договоры (сделки), исключаемые из расчета ОВП), не изменяющим валютный риск кредитной организации по причине повышенного риска неполучения кредитной организацией компенсации потерь (убытков), которые могут возникнуть по имеющимся валютным активам и (или) обязательствам при изменении курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы:

договорам (сделкам), по которым имеется повышенный риск отсутствия у сторон намерений создать соответствующие им экономические и правовые последствия и (или) повышенный риск прикрытия действительных намерений сторон (далее - повышенный риск притворности);

договорам (сделкам), по которым имеется повышенный риск их неисполнения контрагентом кредитной организации, в том числе в связи с наличием причин, препятствующих их исполнению (далее - повышенный риск неисполнения).

На наличие повышенного риска притворности по договору (сделке) указывает исполнение и (или) передача кредитной организации обеспечения по договору (сделке), осуществляемые контрагентом (третьим лицом) одним из следующих способов:

за счет средств и (или) иного имущества, предоставленных самой кредитной организацией;

за счет средств и (или) иного имущества, предоставленных третьими лицами (в том числе посредством выдачи ссуды), если кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски, возникшие в связи с предоставлением денежных средств (имущества).

В целях расчета ОВП кредитная организация должна анализировать договоры (сделки), включая срочные сделки, на предмет наличия по ним повышенного риска притворности или повышенного риска неисполнения, если активы и обязательства по таким договорам (сделкам) соответствуют критериям существенности. В случае если иное не предусмотрено настоящим пунктом, кредитная организация определяет критерии существенности на основе определения существенности, установленного абзацами десятым - девятнадцатым пункта 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" ³, исходя из характера и объема совершаемых кредитной организацией операций.

ГАРАНТ:

Абзац восьмой вступает в силу с 1 октября 2024 г.

В целях расчета ОВП кредитная организация должна анализировать срочные сделки на предмет наличия по ним признаков повышенного риска притворности для целей учета ОВП в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. В целях расчета ОВП кредитная организация должна анализировать срочные сделки, по которым отсутствуют признаки повышенного риска притворности для целей учета ОВП в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции, на предмет наличия по ним признаков повышенного риска неисполнения для целей учета ОВП в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции.

ГАРАНТ:

Подпункт 1.5.1 вступает в силу с 1 октября 2024 г.

1.5.1. Кредитная организация вправе не осуществлять анализ срочных сделок на предмет наличия по ним повышенного риска притворности или повышенного риска неисполнения в случаях, если:

договор (сделка) заключен (заключена) с контрагентом, отчетные данные которого включаются в расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и ОВП банковской группы кредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 15 июля 2020 года N 729-П "О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп" ⁴;

договор (сделка) заключен (заключена) с российской кредитной организацией либо иностранной кредитной организацией, по операциям с которой не требуется формирование резерва на возможные потери в соответствии с Указанием Банка России от 22 июня 2005 года N 1584-У "О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон" ⁵ (далее - Указание Банка России N 1584-У) или размер указанного резерва в соответствии с пунктом 2.4 Указания Банка России N 1584-У не превышает 0 процентов;

договор (сделка) заключен (заключена) на условиях правил организованных торгов и правил клиринга, зарегистрированных Банком России или иностранным регулятором финансового рынка, по операциям с резидентами которого не требуется формирование резерва на возможные потери в соответствии с Указанием Банка России N 1584-У или размер указанного резерва в соответствии с пунктом 2.4 Указания Банка России N 1584-У не превышает 0 процентов;

договор (сделка) заключен (заключена) с государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ" или единым институтом развития в жилищной сфере, определенным в соответствии с частью первой статьи 2 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 225-ФЗ "О содействии развитию и повышению эффективности управления в жилищной сфере и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

ГАРАНТ:

Подпункт 1.5.2 вступает в силу с 1 октября 2024 г.

1.5.2. В отношении срочных сделок существенность должна определяться кредитной организацией исходя из того, превышает ли сумма величин, по отношению к которым условиями всех действующих срочных сделок с одним контрагентом (группой лиц, связанных с контрагентом) устанавливаются цены их исполнения и (или) определяются размеры требований и обязательств сторон (далее - номиналы срочных сделок), порог существенности. Порог существенности должен быть установлен кредитной организацией на уровне, не превышающем максимальную из следующих величин:

10