Приложение N 6. Инструкция по заполнению налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, выступающих в качестве работодателей, по единому социальному налогу (взносу)

Приложение N 6

к приказу МНС РФ

от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468

Инструкция
по заполнению налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, выступающих в качестве работодателей, по единому социальному налогу (взносу)

ГАРАНТ:

Приказом МНС РФ от 27 декабря 2001 г. N БГ-3-05/573 утверждена новая форма налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)

Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, выступающих в качестве работодателей, по единому социальному налогу (взносу) (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет (по месту жительства) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Декларация заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты ее сдачи.

Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе декларации о дате ее представления.

Декларация может быть представлена в налоговый орган индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) или направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.

При заполнении декларации учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика при их наличии. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом; наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данная декларация налоговым органом не принимается.

Декларация подписывается индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) либо его ответственным представителем (с указанием ИНН: индивидуальным предпринимателем - в обязательном порядке, физическим лицом - при его наличии). Подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) при ее (его) наличии.

В адресной части декларации, заполняемой налогоплательщиком, указываются:

- ИНН индивидуального предпринимателя (физического лица) - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;

- фамилия, имя, отчество - полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);

- код вида документа, удостоверяющего личность, - указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, выбирается из справочника, приведенного на оборотной стороне титульного листа декларации, с указанием реквизитов, имеющихся в данном документе. Например, 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного налогоплательщика, является паспорт гражданина СССР.

- дата рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик предъявил документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- адрес места жительства в Российской Федерации - на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если налогоплательщиком представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса;

- номер домашнего или служебного телефона.

Порядок заполнения декларации (строки 0100 - 1340)

Строка 0100 "Объект налогообложения", заполняется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Строка 0200 "Суммы, не подлежащие налогообложению во все фонды" заполняется в соответствии со статьей 238 Кодекса.

По строке 0210 "Суммы, не подлежащие налогообложению в ФСС РФ" отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам.

Строка 0300 "Сумма налоговых льгот"

Сумма налоговых льгот заполняется в соответствии со статьей 239 Кодекса.

Строка 0400 "Налоговая база ПФР и фондов ОМС за налоговый период для работников с годовой налоговой базой - всего:" определяется как разность между величиной объекта налогообложения, суммой доходов, не подлежащих налогообложению, и суммой налоговых льгот.

Стр.0400 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0300 и должна быть равна

Стр.0410 + стр.0420 + стр.0430 + стр.0440

По строке 0500 отражается налоговая база для исчисления налога в доле, подлежащей зачислению в ФСС РФ, которая определяется как разность между величиной объекта налогообложения и суммами: доходов, не подлежащих налогообложению, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам и налоговых льгот.

Стр.0500 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0210 - стр.0300 и должна быть равна

Стр. 0510 + стр.0520 + стр.0530 + стр.0540.

Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса (графы 6 - 9 декларации).

По строкам 0600 - 1040 отражаются начисленные суммы налога - всего, в том числе в отношении каждого фонда.

По строке 1100 отражаются расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования, определяемые согласно Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.

Строка 1100 формируется как сумма строк 1110 "в пределах начисленной суммы налога за налоговый период" и 1120 - "сверх начисленной суммы налога за налоговый период".

Расходы, произведенные налогоплательщиком на цели государственного социального страхования сверх начисленной суммы налога за налоговый период, подлежат возмещению налогоплательщику Фондом социального страхования Российской Федерации, а не налоговыми органами, в связи с чем при расчете строки 1320 они не учитываются.

Правильность заполнения налогоплательщиком строк 1100, 1110 и 1120 может быть проверена на основании Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.

По строкам 1200 - 1240 отражается сумма авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период - всего, в том числе с разбивкой по фондам. Эта сумма складывается из сумм авансовых платежей, ежемесячно уплачиваемых налогоплательщиком в течение налогового периода.

По строкам 1300 - 1340 отражается сумма налога, подлежащая доплате (+), зачету либо - возврату (-) по итогам налогового периода - всего, в том числе с разбивкой по фондам.

Она определяется как сумма стр.1310, 1320, 1330 и 1340.

По ПФР и фондам ОМС эта сумма определяется как разница между начисленным налогом и суммой авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период, а по ФСС РФ - уменьшается также на расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования в пределах начисленной суммы налога за налоговый период.