Приложение N 11. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"

Приложение N 11

к Инструкции Госналогслужбы РФ

от 10 августа 1995 г. N 37

(введено Изменениями и дополнениями N 4

от 25 августа 1998 г.)

                       Приложение к Расчету налога от фактической прибыли

                       по _______________________________________________

                      (полное наименование предприятия, организации, ИНН)

            _____________________________________________________________

             (фамилия ответственного лица - исполнителя и номер телефона)

 

            Справка* о порядке определения данных, отражаемых

           по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"

                        за _____________ 199_ г.

 

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|  N   |                   Показатели                        |   Сумма  |

| п/п  |                                                     |(тыс.pуб.)|

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|1.    |Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета      |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|2.    |Изменение величины прибыли (убытка) по  предприятиям,|          |

|      |определяющим выручку по моменту оплаты**:            |          |

|2.1.  |от реализации продукции (работ, услуг) в результате: |          |

|      |а) изменения выручки от реализации продукции  (работ,|          |

|      |услуг) (+, -)"                                       |          |

|      |б) изменения  величины  себестоимости   реализованной|          |

|      |продукции  (работ,  услуг)  включая  управленческие и|          |

|      |коммерческие расходы (+, -)                          |          |

|      |Итого по строке 2.1 (сумма данных по  строкам  "а"  -|          |

|      |"б" (+, -)                                           |          |

|2.2.  |от реализации основных фондов и иного имущества (кро-|          |

|      |ме ценных бумаг) в результате:                       |          |

|      |а) изменения выручки от реализации основных фондов  и|          |

|      |иного имущества (+, -)                               |          |

|      |б) изменения  остаточной  (первоначальной)  стоимости|          |

|      |основных фондов,  иного имущества и расходов, связан-|          |

|      |ных с их выбытием (+, -)                             |          |

|      |Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" -   |          |

|      |"б" (+, -)                                           |          |

|2.3.  |от реализации ценных бумаг в результате:             |          |

|      |а) изменения выручки от реализации ценных  бумаг  (+,|          |

|      |-)                                                   |          |

|      |б) изменения первоначальной стоимости ценных бумаг  и|          |

|      |расходов, связанных с их приобретением и выбытием (+,|          |

|      |-)                                                   |          |

|      |Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам "а"-"б")|          |

|      |(+, -)                                               |          |

|      |Всего по  строке   2   (сумма   данных   по   строкам|          |

|      |2.1 - 2.2 - 2.3) (+, -)                              |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|3.    |Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: (+)     |          |

|3.1.  |а) увеличения налогооблагаемой прибыли  при  реализа-|          |

|      |ции,  обмене  и безвозмездной передаче продукции (ра-|          |

|      |бот,  услуг) по рыночной цене не выше фактической се-|          |

|      |бестоимости (разница между рыночной ценой и фактичес-|          |

|      |кой ценой реализации) - (действует до 04.08.98 вклю- |          |

|      |чительно)                                            |          |

|      |б) увеличения налогооблагаемой прибыли  при  реализа-|          |

|      |ции,  обмене  и безвозмездной передаче продукции (ра-|          |

|      |бот, услуг) по цене не выше фактической себестоимости|          |

|      |в случаях, когда рыночная цена на аналогичную продук-|          |

|      |цию (работы, услуги) выше цены фактической реализации|          |

|      |(разница между рыночной ценой и фактической ценой    |          |

|      |реализации)  - действует с 05.08.98 по 31.12.98      |          |

|      |в) увеличения налогооблагаемой прибыли при  определе-|          |

|      |нии цены товаров, работ или услуг для целей налогооб-|          |

|      |ложения исходя из  принципов, изложенных в  статье 40|          |

|      |Налогового кодекса Российской Федерации (действует  с|          |

|      |01.01.99)                                            |          |

|3.2.  |увеличения налогооблагаемой прибыли  при  реализации,|          |

|      |обмене  и  безвозмездной  передаче акций и облигаций,|          |

|      |обращающихся на организованном рынке, по цене не выше|          |

|      |цены  приобретения с учетом оплаты услуг по их приоб-|          |

|      |ретению и реализации (в соответствии с п.2.4 Инструк-|          |

|      |ции) в случаях, когда: (действует с 05.08.98)        |          |

|      |а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены  (с|          |

|      |учетом  предельной  границы  колебаний)  - на разницу|          |

|      |между рыночной ценой с учетом предельных границ коле-|          |

|      |баний рыночной цены и фактической ценой реализации   |          |

|      |б) фактическая цена реализации не ниже рыночной  цены|          |

|      |(с  учетом  предельной  границы колебаний) - на сумму|          |

|      |превышения убытка, полученного от реализации акций  и|          |

|      |облигаций,  над доходом от реализации указанных кате-|          |

|      |горий бумаг                                          |          |

|3.3.  |_____________________________________                |          |

|      |Всего по  строке   3   (сумма   данных   по   строкам|          |

|      |3.1 - 3.2 - 3.3) (+)                                 |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|4.    |Прибыль для целей  налогообложения  увеличивается  на|          |

|      |суммы:                                               |          |

|4.1.  |превышения фактических затрат, включенных в себестои-|          |

|      |мость  продукции (работ,  услуг),  над установленными|          |

|      |лимитами, нормами и нормативами по:                  |          |

|      |а) оплате процентов по рублевым  кредитам  банков  на|          |

|      |производственные  нужды сверх ставки рефинансирования|          |

|      |Банка России, увеличенной на 3 пункта                |          |

|      |б) оплате процентов по  валютным  кредитам  банков  в|          |

|      |размере более 15% годовых                            |          |

|      |в) оплате процентов по бюджетным ссудам,  превышающих|          |

|      |размер, установленный законодательством              |          |

|      |г) оплате процентов по просроченным  кредитам  банков|          |

|      |(рублевым, валютным) и бюджетным ссудам              |          |

|      |д) командировочным расходам,  связанным с  производс-|          |

|      |твенной деятельностью                                |          |

|      |е) представительским расходам                        |          |

|      |ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учеб-|          |

|      |ными заведениями                                     |          |

|      |з) расходам на рекламу                               |          |

|      |и) выплате компенсации за использование для служебных|          |

|      |поездок личных легковых автомобилей                  |          |

|      |к) добровольному страхованию                         |          |

|      |л) ______________________________________________    |          |

|      |Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" -   |          |

|      |"л")                                                 |          |

|4.2.  |амортизационных отчислений,  начисленных   ускоренным|          |

|      |методом в порядке, установленном законодательством, в|          |

|      |случае  их  нецелевого  использования  (действует  до|          |

|      |31.12.97 включительно)                               |          |

|4.3.  |потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции|          |

|      |и товаров (в соответствии с п.53 Приказа Минфина Рос-|          |

|      |сии от 26.12.94 N 170 рег. N 800 от 27.02.95)        |          |

|4.4.  |потерь от уценки производственных запасов  и  готовой|          |

|      |продукции (в соответствии с законодательством)       |          |

|4.5.  |стоимости безвозмездно полученного имущества от  дру-|          |

|      |гих  предприятий  (кроме случаев,  указанных в пункте|          |

|      |2.7 Инструкции)                                      |          |

|4.6.  |потерь от списания и прочего выбытия остаточной стои-|          |

|      |мости не полностью амортизированных основных средств |          |

|4.7.  |а) убытков от реализации и безвозмездной передачи ос-|          |

|      |новных  средств и иного имущества (включая от продажи|          |

|      |и покупки валюты) (действует до 04.08.98  включитель-|          |

|      |но)                                                  |          |

|      |б) убытков от реализации и безвозмездной передачи ос-|          |

|      |новных  средств и иного имущества (включая от продажи|          |

|      |и покупки валюты), за исключением ценных бумаг (дейс-|          |

|      |твует с 05.08.98)                                    |          |

|4.8.  |резерва под обесценение вложений в ценные бумаги     |          |

|4.9.  |убытков от списания дебиторской задолженности в соот-|          |

|      |ветствии  с  постановлением  Правительства  России от|          |

|      |18.08.95 N 817                                       |          |

|4.10. |убытков от производства и  реализации  сельскохозяйс-|          |

|      |твенной  продукции,  в том числе подсобного сельского|          |

|      |хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от|          |

|      |реализации  произведенной  и переработанной на данном|          |

|      |предприятии сельскохозяйственной продукции  собствен-|          |

|      |ного производства                                    |          |

|4.11. |отрицательной курсовой разницы по валютным счетам,  а|          |

|      |также пo операциям в иностранной валюте (действует по|          |

|      |20.01.97 включительно)                               |          |

|4.12. |остаточной стоимости основных средств и произведенных|          |

|      |затрат  по  объектам,  не завершенным строительством,|          |

|      |реализованных или безвозмездно переданных в течение 2|          |

|      |лет с момента получения льготы по прибыли, направлен-|          |

|      |ной на финансирование капитальных вложений в пределах|          |

|      |сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль     |          |

|4.13. |отрицательных суммовых разниц, возникших при осущест-|          |

|      |влении  расчетов в рублях,  в сумме,  определяемой по|          |

|      |официальному курсу соответствующей валюты или  услов-|          |

|      |ных денежных единицах                                |          |

|4.14. |разницы между учетной ценой и первоначально  оплачен-|          |

|      |ной стоимостью акций, полученных акционером в резуль-|          |

|      |тате увеличения уставного капитала в связи  с  перео-|          |

|      |ценкой  основных фондов по решению Правительства Рос-|          |

|      |сийской Федерации, при их реализации                 |          |

|4.15. |убытков по срочным сделкам (форвард,  фьючерс,  опци-|          |

|      |он), заключенным на куплю-продажу иностранной валюты,|          |

|      |превышающим доходы, полученные по аналогичным сделкам|          |

|      |(действует до 04.08.98 включительно)                 |          |

|4.16. |убытков по срочным сделкам (форвард,  фьючерс,  опци-|          |

|      |он),  предметом которых не является валюта (действует|          |

|      |до 04.08.98 включительно)                            |          |

|4.17. |убытков по форвардным контрактам без поставки  базис-|          |

|      |ного актива (действует с 05.08.98)                   |          |

|4.18. |убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и  оп-|          |

|      |ционов,  заключенных  не  в  целях уменьшения ценовых|          |

|      |рисков,  превышающих доходы, полученные от купли-про-|          |

|      |дажи указанных контрактов (действует с 05.08.98)     |          |

|4.19. |отрицательных разниц от переоценки  балансовой  стои-|          |

|      |мости  государственных ценных бумаг,  обращающихся на|          |

|      |организованном рынке ценных бумаг, на рыночную  коти-|          |

|      |ровку  сверх  сумм положительных разниц от переоценки|          |

|      |отдельных выпусков этих ценных  бумаг  (действует  до|          |

|      |04.08.98 включительно для профессиональных участников|          |

|      |и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку)  |          |

|4.20. |отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимо-|          |

|      |сти ценных бумаг, обращающихся на организованном рын-|          |

|      |ке ценных бумаг, на рыночную котировку сверх сумм по-|          |

|      |ложительных разниц от  переоценки  этих ценных бумаг |          |

|      |(действует с 05.08.98 для профессиональных участников|          |

|      |и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку)  |          |

|4.21. |отрицательных разниц от переоценки  балансовой  стои-|          |

|      |мости реализованных ценных бумаг на рыночную котиров-|          |

|      |ку (по профессиональным участникам  и  инвестиционным|          |

|      |фондам,  переоценивающим ценные бумаги), отнесенную в|          |

|      |предыдущем отчетном периоде на уменьшение налогообла-|          |

|      |гаемой базы (действует с 05.08.98) (заполняется в    |          |

|      |случае превышения отрицательной переоценки над  поло-|          |

|      |жительной  по  ценным  бумагам,  реализованным с при-|          |

|      |былью)                                               |          |

|4.22. |доходов доверителя (учредителя доверительного  управ-|          |

|      |ления)  за  отчетный период (квартал),  начисляемых в|          |

|      |целях налогообложения поверенным (управляющим) по до-|          |

|      |говорам поручения (управления) ежеквартально  незави-|          |

|      |симо от периода расчетов, предусмотренных договором  |          |

|4.23. |превышения  амортизационных  отчислений,  начисленных|          |

|      |методом, выбранным предприятием, над суммами  аморти-|          |

|      |зационных отчислений, принимаемых для целей налогооб-|          |

|      |ложения в размерах, исчисленных по установленным нор-|          |

|      |мам  от  первоначальной  стоимости  основных  средств|          |

|      |(действует с 01.01.98)                               |          |

|4.24. |______________________________________               |          |

|      |Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1 -     |          |

|      |4.24)                                                |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|5.    |Прибыль для целей налогообложения уменьшается на сум-|          |

|      |мы:                                                  |          |

|5.1.  |прибыли от  реализации  произведенной  сельскохозяйс-|          |

|      |твенной  и  охотохозяйственной продукции,  а также от|          |

|      |реализации произведенной и переработанной  на  данном|          |

|      |предприятии  сельскохозяйственной продукции собствен-|          |

|      |ного производства                                    |          |

|5.2.  |дооценки производственных запасов и готовой продукции|          |

|      |(в соответствии с законодательством)                 |          |

|5.3.  |прибыли от реализации основных фондов  и  иного  иму-|          |

|      |щества, освобождаемой от налогообложения в результате|          |

|      |применения индекса-дефлятора                         |          |

|5.4.  |положительной курсовой разницы по валютным счетам,  а|          |

|      |также  операциям  в  иностранной валюте (действует по|          |

|      |20.01.97 включительно)                               |          |

|5.5.  |восстановленного резерва под обесценение  вложений  в|          |

|      |ценные  бумаги,  не  использованного  на  конец  года|          |

|      |(квартала)                                           |          |

|5.6.  |положительных разниц от переоценки  балансовой  стои-|          |

|      |мости реализованных ценных бумаг на рыночную котиров-|          |

|      |ку (по профессиональным участникам  и  инвестиционным|          |

|      |фондам,  переоценивающим ценные бумаги), отнесенную в|          |

|      |предыдущем отчетном периоде на увеличение налогообла-|          |

|      |гаемой базы (действует с 05.08.98) (заполняется в    |          |

|      |случае превышения отрицательной переоценки над  поло-|          |

|      |жительной  по  ценным  бумагам,  реализованным с при-|          |

|      |былью)                                               |          |

|5.7.  |_______________________________                      |          |

|      |Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1 - 5.7)|          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|6.    |Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета нало-|          |

|      |га от фактической прибыли (стр.1 +, - стр.2 + стр.3 +|          |

|      |стр.4 - стр.5)                                       |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

 

Руководитель предприятия

(организации)                                                   (подпись)

 

Главный бухгалтер                                               (подпись)

 

Примечание: по операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам. -------------------------------------------------------------------------

* Настоящая Справка не распространяется на банки. Представляется как приложение к расчету налога от фактической прибыли.

** Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.