Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Инструкция Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
- Приложение N 12. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (по кредитным организациям)
Приложение N 12. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (по кредитным организациям)
Информация об изменениях:
Изменениями и дополнениями N 4 от 25 августа 1998 г. приложение 12 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение N 12
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г. N 37
(введено Изменениями и дополнениями N 4
от 25 августа 1998 г.)
Приложение к Расчету налога от фактической прибыли
по _______________________________________________
(полное наименование предприятия, организации)
_____________________________________________________________
(фамилия ответственного лица - исполнителя и номер телефона)
Справка о порядке определения данных, отражаемых
по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"
(по кредитным организациям) за ________________ 199___ г.*
| N п/п |
Показатели | Сумма (тыс.pуб.) |
| 1. | Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета | |
| 2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7. 2.8. 2.9. 2.10. 2.11. 2.12. 2.13. 2.14. 2.15. 2.16. 2.17. 2.18. 2.19. 2.20. 2.21. 2.22. 2.23. 2.24. 2.25. 2.26. 2.27. 2.28. |
Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы** превышения фактических затрат, учтенных при формиро- вании балансовой прибыли, над установленными лимита- ми, нормами и нормативами, по: а) оплате процентов по полученным рублевым межбан- ковским кредитам, включая целевые централизованные кредиты и овердрафт, по перераспределенным кредитным ресурсам, а также по отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке межбанковским кредитам сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта б) оплате процентов, начисленных по остаткам на кор- счетах сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта в) оплате процентов по полученным валютным межбан- ковским кредитам в размере, превышающем 15 процентов годовых г) оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам д) командировочным расходам, связанным с банковской деятельностью е) представительским расходам ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учеб- ными заведениями з) расходам на рекламу и) выплате компенсации за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомоби- лей к) добровольному страхованию л) отчислениям в резерв на возможные потери по ссу- дам, подлежащим резервированию в соответствии с по- рядком, установленным Банком России по согласованию с Минфином России, но не уменьшающим налогооблагаемую базу в соответствии с действующими нормативными акта- ми м) отчислениям в резерв под обесценение ценных бумаг, подлежащим резервированию в соответствии с порядком, установленным Банком России по согласованию с Минфи- ном России, но не уменьшающим налогооблагаемую базу в соответствии с действующими нормативными актами н) выплатам в денежной, натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознагражде- ний и надбавок работникам банка, а также затратам, связанным с их содержанием, не подлежащим включению в затраты, оказываемых банками услуг о) убыткам по срочным сделкам (форвард, фьючерс, оп- цион), заключенным на куплю-продажу иностранной валю- ты, превышающим доходы, полученные по аналогичным сделкам (действует до 04.08.98 включительно) п) убыткам по срочным сделкам (форвард, фьючерс, оп- цион), предметом которых не является иностранная ва- люта (действует до 04.08.98 включительно) р) убытки по форвардным контрактам без поставки ба- зисного актива (действует с 05.08.98) с) убыткам от купли-продажи фьючерсных и опционных контрактов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающим доходы от купли-продажи указанных фьючерсных и опционных контрактов (действует с 05.08.98) т) затратам, связанным с проведением проверок дея- тельности банка, проводимых по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка у) расходам, связанным с организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом ф) плате предприятиям, организациям и учреждениям, включая предприятия торговли, за сдаваемую ими банкам денежную наличность х) сумму отрицательной переоценки по драгоценным ме- таллам и камням, превышающей положительную разницу ц) сумму отрицательной переоценки по реализованным драгоценным металлам и камням, ранее учтенной в уменьшение налогооблагаемой базы ч) __________________________________________ Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "ч") амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом в порядке, установленном законодательством, в случае их нецелевого использования (действует до 31.12.97 включительно) амортизационных отчислений, начисленных в установлен- ном законодательством порядке по основным фондам, не используемым для осуществления банковской деятельнос- ти износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также по нематериальным активам, принадлежащим банку и не используемым для осуществления банковской дея- тельности стоимости безвозмездно полученных денежных средств, основных фондов и иного имущества от физических или юридических лиц потерь от списания и прочего выбытия не полностью са- мортизированных основных средств убытков от реализации и безвозмездной передачи основ- ных средств и иного имущества, за исключением убытков от реализации государственных ценных бумаг (действует до 04.08.98 включительно)** убытков от реализации и безвозмездной передачи основ- ных средств и иного имущества, за исключением убытков от реализации ценных бумаг (действует с 05.08.98) убытков от реализации государственных ценных бумаг по цене ниже рыночной в виде разницы между фактической ценой реализации и рыночной ценой (действует до 04.08.98 включительно) убытка, полученного при реализации, обмене и безвоз- мездной передаче акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приоб- ретению и реализации и рыночной ценой реализации с учетом установленной предельной границы колебаний ры- ночной цены (в соответствии с п.2.4 Инструкции) в случаях, когда: а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на разницу между рыночной ценой с учетом предельных границ коле- баний рыночной цены и фактической ценой реализации б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены (с учетом предельных границ колебаний) - на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций и облигаций над доходами от реализации указанных кате- горий бумаг отрицательной разницы от переоценки балансовой стои- мости реализованных ценных бумаг на рыночную котиров- ку (по переоцениваемым бумагам), отнесенную в преды- дущем отчетном периоде на уменьшение налогооблагаемой базы (действует с 05.08.98) отрицательных разниц от переоценки балансовой стои- мости государственных ценных бумаг на рыночную коти- ровку, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, сверх сумм положительных разниц от переоценки отдельных выпусков этих ценных бумаг (действует до 04.08.98 включительно) отрицательных разниц от переоценки балансовой стои- мости ценных бумаг на рыночную котировку обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, сверх сумм по- ложительных разниц от переоценки этих ценных бумаг (действует с 05.08.98) отрицательных суммовых разниц, возникших при осущест- влении расчетов в рублях, в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или услов- ных денежных единицах компенсации разницы в процентах по ссудам, выданным работникам банка, если уровень процентных ставок по таким ссудам ниже, чем средневзвешенный процент, рассчитанный по всем ссудам, выданным юридическим и физическим лицам, или по сравнению с учетной ставкой Банка России, действующей на дату выдачи ссуды физи- ческому лицу, увеличенной на три пункта возмещения разницы при продаже наличной иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, по курсу более низкому, чем установленный в этот день для сторонних покупателей других расходов, уплаченных сторонним организациям за оказанные услуги при наличии у банка соответствующих служб (маркетинговых, по привлечению банковских кре- дитов и других аналогичных услуг) затрат по оплате стоимости собственных акций, выкуп- ленных у акционеров, в части, превышающей их номи- нальную стоимость разницы между учетной ценой и первоначально оплачен- ной стоимостью акций, полученных акционером в резуль- тате увеличения уставного капитала в связи с перео- ценкой основных фондов по решению Правительства Рос- сийской Федерации, при их реализации накопленного купонного дохода по реализованным ценным бумагам, по которым в соответствии с действующим по- рядком при исчислении налогооблагаемой базы не разре- шено исключать из объема реализации накопленный ку- понный доход доходов доверителя (учредителя доверительного управ- ления) отчетного периода (квартала), в целях налого- обложения начисляемых поверенным (управляющим) ежек- вартально по договорам поручения (управления), неза- висимо от предусмотренных договором сроков расчета отрицательной курсовой разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте (действует до 20.01.97 включительно) остаточной стоимости основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли, направлен- ной на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с законодательст- вом Российской Федерации, в том числе в части штра- фов, уплачиваемых Банку России за нарушение банковс- кого законодательства корректировки балансовой прибыли на суммы процентов, полученных при закрытии кредитного договора или дохо- дов по другим договорам, закрытых на основании дого- вора об отступном (в том числе переоформленных с уче- том применения векселей), договора новации, переус- тупки права требования путем заключения договора цес- сии, или на иных основаниях передачи права третьему лицу (в случае, если суммы указанных процентов не от- несены на счет учета доходов) отчислений в резерв на возможные потери по ссудам (уменьшающих при начислении налогооблагаемую базу) при закрытии кредитного договора на основании догово- ра об отступном (в том числе переоформленных с учетом применения векселей), договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и/или на иных основаниях передачи права требования третьему лицу ранее произведенные _________________________________ _________________________________ Итого по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.28) |
|
| 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 3.9. 3.10. 3.11. 3.12. |
Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: положительной курсовой разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте (действует до 20.01.97 включительно) восстановленной величины ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам, если указанный резерв не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы остатков, ежеквартально списываемых в течение 1995-1999 годов с балансового счета 61404 (948) "Воз- мещение разницы между расчетными и созданными резер- вами на возможные потери по ссудам" восстановленной величины ранее созданного резерва под обесценение ценных бумаг, если указанный резерв не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы прибыли от реализации основных фондов и иного иму- щества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса-дефлятора сумму отрицательной переоценки по драгоценным метал- лам и камням в пределах положительной сумму положительной переоценки реализованных драго- ценных металлов и камней, учтенных в предыдущих от- четных периодах в составе налогооблагаемой базы дохода, полученного от купли-продажи биржевого фь- ючерсного контракта и опциона, учтенного в предыдущем отчетном периоде при определении налогооблагаемой ба- зы по реализованным контрактам, при закрытии балансо- вого счета "Доходы будущих периодов" накопленного купонного дохода по реализованным ценным бумагам, по которым в соответствии с действующим по- рядком при исчислении налогооблагаемой базы не разре- шено исключать из объема реализации накопленный ку- понный доход (учтенного в предыдущем отчетном периоде при определении дохода от реализации), при закрытии счета, учитывающего накопленный купонный доход сумму положительной переоценки ценных бумаг по реали- зованным бумагам, ранее отнесенной на увеличение на- логооблагаемой базы при закрытии счета доходов будущих периодов на сумму процентов по закрытым кредитным договорам или доходам по другим договорам, закрытым на основании договора об отступном, переоформленных с учетом применения векселей, договора новации, переуступки права требо- вания путем заключения договора цессии, или на иных основаниях передачи права третьему лицу (в случае, если суммы указанных процентов ранее увеличивали на- логооблагаемую базу) ______________________ Итого по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1 - 3.12) |
|
| 4. | Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета нало- га от фактической прибыли (стр.1 + стр.2 - стр.3) |
Датой реализации также считается закрытие договорных отношений на основании договора об отступном (в том числе и с применением векселей), договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права требования.
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
-------------------------------------------------------------------------
* Представляется как приложение к Расчету налога от фактической прибыли.
ГАРАНТ:
Решением Верховного Суда РФ от 9 декабря 1998 г. N ГКПИ 98-655 сноска <**> к пункту 2 приложения N 12 к настоящей Инструкции признана незаконной (недействующей) и не подлежащей применению (см. письмо МНС РФ от 29 марта 1999 г. N ГБ-6-02/200)
** Метод определения выручки от реализации "по оплате" или "по отгрузке" определяет также порядок формирования себестоимости реализованной продукции. При применении метода "по оплате" в себестоимость включаются расходы того отчетного периода, к которому они относятся, с учетом исполнения условий договоров и фактически осуществленных платежей.
Открыть документ в системе ГАРАНТ