Приложение N 2. Расчет уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия

Приложение N 2

к инструкции Госналогслужбы РФ

от 10 августа 1995 г. N 37

Пример N 1

Расчет
уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли,
полученной от производства сельхозсырья и его переработки

+--------+-----------------------------------------------------+--------+

|    1.  |Количество скота в живом весе, переданное            |        |

|        |на переработку в собственном производстве (тонн)     |100     |

|    2.  |Затраты по выращиванию скота, переданного            |        |

|        |в переработку (млн.руб.)                             |20      |

|    3.  |Выход мяса от забоя скота (тонн)                     |50      |

|    4.  |Затраты на переработку скота (по убойному цеху)      |        |

|        |(млн.руб.)                                           |2       |

|    5.  |Всего затрат по выращиванию скота и переработке      |        |

|        |его в убойном цехе (млн.руб.) (стр.2 + стр.4)        |22      |

|    6.  |Затраты на производство колбасы (млн.руб.)           |4       |

|    7.  |Итого производственная себестоимость готовой         |        |

|        |продукции (колбасы) (млн.руб.) (стр.5 + стр.6)       |26      |

|    8.  |Выручка от реализации готовой продукции              |        |

|        |(колбасы) без НДС (млн.руб.)                         |36      |

|    9.  |Удельный вес затрат по выращиванию скота и его       |        |

|        |переработке в убойном цехе в общей сумме             |        |

|        |затрат на производство готовой продукции (колбасы)   |        |

|        |(%) (стр.5 : стр.7)                                  |85      |

|    10. |Прибыль от производства и реализации промышленной    |        |

|        |продукции (колбасы) (млн.руб.)                       |10      |

|    11. |Расчетная прибыль от производства сельхозсырья и     |        |

|        |его переработки (млн.руб.) (стр.9 х стр.10)          |8,5     |

|    12. |Прибыль, подлежащая налогообложению (млн.руб.)       |        |

|        |(стр.10 - стр.11)                                    |1,5     |

+--------+----------------------------------------------------+--------+

Пример N 2

Расчет
уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли
от реализации сельхозпродукции, переработанной на давальческих началах

+--------+-----------------------------------------------------+--------+

|    1.  |Количество сахарной свеклы, переданной               |        |

|        |для переработки на давальческих началах (тонн)       |100     |

|    2.  |Затраты на производство сахарной свеклы, переданной  |        |

|        |в переработку (тыс.руб.)                             |1000    |

|    3.  |Стоимость переработки сахарной свеклы (тыс.руб.)     |250     |

|    4.  |Итого производственная себестоимость готовой         |        |

|        |продукции (сахара-песка) (тыс.руб.) (стр.2 + стр.3)  |1250    |

|    5.  |Выход готовой продукции (из 1 тонны сахарной свеклы  |        |

|        |100 кг сахара-песка) (тонн) согласно договору        |10      |

|    6.  |Выручка от реализации сахара-песка (тыс.руб.)        |        |

|        |без НДС (цена 1 тонны - 200 тыс.руб.)                |2000    |

|    7.  |Прибыль от реализации (тыс.руб.) (стр.6 - стр.4)     |750     |

|    8.  |Удельный вес затрат на производство сельхозпродукции |        |

|        |в общей сумме затрат (%) (стр.2 : стр.4 х 100)       |80      |

|    9.  |Прибыль от реализации сельхозпродукции (тыс.руб.)    |        |

|        |(стр.7 х стр.8)                                      |600     |

|    10. |Прибыль, подлежащая налогообложению (тыс.руб.)       |        |

|        |(стр.7 - стр.9)                                      |150     |

+--------+-----------------------------------------------------+--------+

Примечание. В тех случаях, когда хозяйство согласно заключенному договору затраты по переработке сахарной свеклы компенсирует сахарному заводу частью выработанной готовой продукции, то указанные затраты (строка 3 расчета) определяются расчетно исходя из количества сахара-песка, оставляемого на сахарном заводе, и рыночной цены сахара (без налога на добавленную стоимость).