Приложение N 12. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (по кредитным организациям)

Приложение N 12

к Инструкции Госналогслужбы РФ

от 10 августа 1995 г. N 37

(введено Изменениями и дополнениями N 4

от 25 августа 1998 г.)

 

                       Приложение к Расчету налога от фактической прибыли

                       по _______________________________________________

                      (полное наименование предприятия, организации, ИНН)

            _____________________________________________________________

             (фамилия ответственного лица - исполнителя и номер телефона)

 

            Справка о порядке определения данных, отражаемых

           по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"

       (по кредитным организациям) за ________________ 199___ г.*

 

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|  N   |                   Показатели                        |   Сумма  |

| п/п  |                                                     |(тыс.pуб.)|

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|1.    |Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета      |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|2.    |Прибыль для целей  налогообложения  увеличивается  на|          |

|      |суммы                                                |          |

|2.1.  |превышения фактических затрат,  учтенных при формиро-|          |

|      |вании балансовой прибыли,  над установленными лимита-|          |

|      |ми, нормами и нормативами, по:                       |          |

|      |а) оплате процентов по  полученным  рублевым  межбан-|          |

|      |ковским  кредитам,  включая  целевые централизованные|          |

|      |кредиты и овердрафт,  по перераспределенным кредитным|          |

|      |ресурсам, а также по отсроченным (пролонгированным) в|          |

|      |установленном порядке  межбанковским  кредитам  сверх|          |

|      |ставки рефинансирования Банка России,  увеличенной на|          |

|      |три пункта                                           |          |

|      |б) оплате процентов, начисленных  по остаткам на кор-|          |

|      |счетах сверх  ставки  рефинансирования  Банка России,|          |

|      |увеличенной на три пункта                            |          |

|      |в) оплате процентов по  полученным  валютным  межбан-|          |

|      |ковским кредитам в размере,  превышающем 15 процентов|          |

|      |годовых                                              |          |

|      |г) оплате процентов по просроченным  кредитам  банков|          |

|      |(рублевым, валютным) и бюджетным ссудам              |          |

|      |д) командировочным расходам,  связанным с  банковской|          |

|      |деятельностью                                        |          |

|      |е) представительским расходам                        |          |

|      |ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учеб-|          |

|      |ными заведениями                                     |          |

|      |з) расходам на рекламу                               |          |

|      |и) выплате компенсации за  использование  работниками|          |

|      |банка для служебных поездок личных легковых автомоби-|          |

|      |лей                                                  |          |

|      |к) добровольному страхованию                         |          |

|      |л) отчислениям в резерв на возможные потери  по  ссу-|          |

|      |дам,  подлежащим  резервированию в соответствии с по-|          |

|      |рядком, установленным Банком России по согласованию с|          |

|      |Минфином  России,  но не уменьшающим налогооблагаемую|          |

|      |базу в соответствии с действующими нормативными акта-|          |

|      |ми                                                   |          |

|      |м) отчислениям в резерв под обесценение ценных бумаг:|          |

|      |- подлежащим резервированию в соответствии с установ-|          |

|      |ленным порядком, но не уменьшающим  налогооблагаемую |          |

|      |базу в соответствии с действующими нормативными акта-|          |

|      |ми                                                   |          |

|      |н) выплатам в денежной,  натуральной форме  отдельных|          |

|      |видов премий,  материальной помощи, иных вознагражде-|          |

|      |ний и надбавок работникам банка,  а  также  затратам,|          |

|      |связанным с их содержанием, не подлежащим включению в|          |

|      |затраты, оказываемых банками услуг                   |          |

|      |о) убыткам по срочным сделкам (форвард,  фьючерс, оп-|          |

|      |цион), заключенным на куплю-продажу иностранной валю-|          |

|      |ты,  превышающим доходы,  полученные  по  аналогичным|          |

|      |сделкам (действует до 04.08.98 включительно)         |          |

|      |убыткам  по  форвардным  сделкам,  заключенным   на  |          |

|      |куплю-продажу иностранной валюты, превышающим доходы,|          |

|      |полученные по таким сделкам                          |          |

|      |п) убыткам по срочным сделкам (форвард,  фьючерс, оп-|          |

|      |цион),  предметом которых не является иностранная ва-|          |

|      |люта (действует до 04.08.98 включительно)            |          |

|      |р) убытки по форвардным контрактам без  поставки  ба-|          |

|      |зисного актива (действует с 05.08.98)                |          |

|      |с) убыткам от купли-продажи  фьючерсных  и  опционных|          |

|      |контрактов, заключенных не в целях уменьшения ценовых|          |

|      |рисков, превышающим доходы от купли-продажи указанных|          |

|      |фьючерсных   и   опционных  контрактов  (действует  с|          |

|      |05.08.98)                                            |          |

|      |т) затратам,  связанным с проведением  проверок  дея-|          |

|      |тельности банка,  проводимых по инициативе одного или|          |

|      |нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка  |          |

|      |у) расходам, связанным с организацией банком филиалов|          |

|      |и представительств, в том числе за рубежом           |          |

|      |ф) плате предприятиям,  организациям  и  учреждениям,|          |

|      |включая предприятия торговли, за сдаваемую ими банкам|          |

|      |денежную наличность                                  |          |

|      |х) сумму отрицательной переоценки по драгоценным  ме-|          |

|      |таллам и камням, превышающей положительную разницу   |          |

|      |ц) сумму отрицательной  переоценки  по  реализованным|          |

|      |драгоценным  металлам  и  камням,  ранее  учтенной  в|          |

|      |уменьшение налогооблагаемой базы**                   |          |

|      |ч) __________________________________________        |          |

|      |Итого по строке 2.1 (сумма  данных  по  строкам "а" -|          |

|      |"ч")                                                 |          |

|2.2.  |амортизационных отчислений,  начисленных   ускоренным|          |

|      |методом в порядке, установленном законодательством, в|          |

|      |случае  их  нецелевого  использования  (действует  до|          |

|      |31.12.97 включительно)                               |          |

|2.3.  |амортизационных отчислений, начисленных в установлен-|          |

|      |ном законодательством порядке по основным фондам,  не|          |

|      |используемым для осуществления банковской деятельнос-|          |

|      |ти                                                   |          |

|2.4.  |износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а|          |

|      |также по нематериальным активам,  принадлежащим банку|          |

|      |и не используемым для осуществления  банковской  дея-|          |

|      |тельности                                            |          |

|2.5.  |стоимости безвозмездно полученных  денежных  средств,|          |

|      |основных  фондов  и иного имущества от физических или|          |

|      |юридических лиц                                      |          |

|2.6.  |потерь от списания и прочего выбытия не полностью са-|          |

|      |мортизированных основных средств                     |          |

|2.7.  |убытков от реализации и безвозмездной передачи основ-|          |

|      |ных средств и иного имущества, за исключением убытков|          |

|      |от реализации государственных ценных бумаг (действует|          |

|      |до 04.08.98 включительно)**                          |          |

|2.8.  |убытков от реализации и безвозмездной передачи основ-|          |

|      |ных средств и иного имущества, за исключением убытков|          |

|      |от реализации ценных бумаг (действует с 05.08.98)    |          |

|2.9.  |убытков от реализации государственных ценных бумаг по|          |

|      |цене  ниже  рыночной в виде разницы между фактической|          |

|      |ценой  реализации  и  рыночной  ценой  (действует  до|          |

|      |04.08.98 включительно)                               |          |

|2.10. |убытка, полученного при реализации,  обмене и безвоз-|          |

|      |мездной  передаче акций и облигаций,  обращающихся на|          |

|      |организованном рынке ценных бумаг,  по цене  не  выше|          |

|      |цены  приобретения с учетом оплаты услуг по их приоб-|          |

|      |ретению и реализации и рыночной  ценой  реализации  с|          |

|      |учетом установленной предельной границы колебаний ры-|          |

|      |ночной цены (в соответствии  с  п.2.4  Инструкции)  в|          |

|      |случаях, когда:                                      |          |

|      |а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены  (с|          |

|      |учетом  предельной  границы  колебаний)  - на разницу|          |

|      |между рыночной ценой с учетом предельных границ коле-|          |

|      |баний рыночной цены и фактической ценой реализации   |          |

|      |б) фактическая цена реализации не ниже рыночной  цены|          |

|      |(с  учетом  предельных  границ  колебаний) - на сумму|          |

|      |превышения убытка,  полученного от реализации акций и|          |

|      |облигаций  над доходами от реализации указанных кате-|          |

|      |горий бумаг                                          |          |

|2.11. |отрицательной разницы от переоценки балансовой  стои-|          |

|      |мости реализованных ценных бумаг на рыночную котиров-|          |

|      |ку (по переоцениваемым бумагам),  отнесенную в преды-|          |

|      |дущем отчетном периоде на уменьшение налогооблагаемой|          |

|      |базы (действует с 05.08.98) (заполняется в случае    |          |

|      |превышения отрицательной переоценки над положительной|          |

|      |по ценным бумагам, реализованным с прибылью)         |          |

|2.12. |отрицательных разниц от переоценки  балансовой  стои-|          |

|      |мости  государственных ценных бумаг на рыночную коти-|          |

|      |ровку,  обращающихся на организованном  рынке  ценных|          |

|      |бумаг,  сверх сумм положительных разниц от переоценки|          |

|      |отдельных выпусков этих ценных  бумаг  (действует  до|          |

|      |04.08.98 включительно)                               |          |

|2.13. |отрицательных разниц от переоценки  балансовой  стои-|          |

|      |мости ценных бумаг на рыночную котировку обращающихся|          |

|      |на организованном рынке ценных бумаг,  сверх сумм по-|          |

|      |ложительных  разниц  от  переоценки этих ценных бумаг|          |

|      |(действует с 05.08.98)                               |          |

|2.14. |отрицательных суммовых разниц, возникших при осущест-|          |

|      |влении  расчетов в рублях,  в сумме,  определяемой по|          |

|      |официальному курсу соответствующей валюты или  услов-|          |

|      |ных денежных единицах                                |          |

|2.15. |компенсации разницы в процентах по  ссудам,  выданным|          |

|      |работникам  банка,  если уровень процентных ставок по|          |

|      |таким  ссудам  ниже,  чем  средневзвешенный  процент,|          |

|      |рассчитанный  по всем ссудам,  выданным юридическим и|          |

|      |физическим лицам,  или по сравнению с учетной ставкой|          |

|      |Банка России,  действующей на дату выдачи ссуды физи-|          |

|      |ческому лицу, увеличенной на три пункта              |          |

|2.16. |возмещения разницы при продаже  наличной  иностранной|          |

|      |валюты,  включая продажу валюты работникам банка,  по|          |

|      |курсу более низкому,  чем установленный в  этот  день|          |

|      |для сторонних покупателей                            |          |

|2.17. |других расходов, уплаченных сторонним организациям за|          |

|      |оказанные  услуги при наличии у банка соответствующих|          |

|      |служб (маркетинговых,  по привлечению банковских кре-|          |

|      |дитов и других аналогичных услуг)                    |          |

|2.18. |затрат по оплате стоимости собственных акций,  выкуп-|          |

|      |ленных  у акционеров,  в части,  превышающей их номи-|          |

|      |нальную стоимость                                    |          |

|2.19. |разницы между учетной ценой и первоначально  оплачен-|          |

|      |ной стоимостью акций, полученных акционером в резуль-|          |

|      |тате увеличения уставного капитала в связи  с  перео-|          |

|      |ценкой  основных фондов по решению Правительства Рос-|          |

|      |сийской Федерации, при их реализации                 |          |

|2.20. |накопленного купонного дохода по реализованным ценным|          |

|      |бумагам,  по которым в соответствии с действующим по-|          |

|      |рядком при исчислении налогооблагаемой базы не разре-|          |

|      |шено  исключать  из объема реализации накопленный ку-|          |

|      |понный доход                                         |          |

|2.21. |доходов доверителя (учредителя доверительного  управ-|          |

|      |ления) отчетного периода (квартала),  в целях налого-|          |

|      |обложения начисляемых поверенным (управляющим)  ежек-|          |

|      |вартально по договорам поручения (управления),  неза-|          |

|      |висимо от предусмотренных договором сроков расчета   |          |

|2.22. |отрицательной курсовой разницы по валютным счетам,  а|          |

|      |также по операциям в иностранной валюте (действует до|          |

|      |20.01.97 включительно)                               |          |

|2.23. |остаточной стоимости основных средств и произведенных|          |

|      |затрат  по  объектам,  не завершенным строительством,|          |

|      |реализованных или безвозмездно переданных в течение 2|          |

|      |лет с момента получения льготы по прибыли, направлен-|          |

|      |ной на финансирование капитальных вложений в пределах|          |

|      |сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль     |          |

|2.24. |внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные|          |

|      |фонды в виде санкций в соответствии с законодательст-|          |

|      |вом Российской Федерации,  в том числе в части  штра-|          |

|      |фов,  уплачиваемых Банку России за нарушение банковс-|          |

|      |кого законодательства                                |          |

|2.25. |корректировки балансовой прибыли на суммы  процентов,|          |

|      |полученных при закрытии кредитного договора или дохо-|          |

|      |дов по другим договорам,  закрытых на основании дого-|          |

|      |вора об отступном (в том числе переоформленных с уче-|          |

|      |том применения векселей),  договора новации,  переус-|          |

|      |тупки права требования путем заключения договора цес-|          |

|      |сии,  или на иных основаниях передачи права  третьему|          |

|      |лицу (в случае, если суммы указанных процентов не от-|          |

|      |несены на счет учета доходов)                        |          |

|2.26. |отчислений в резерв на  возможные  потери  по  ссудам|          |

|      |(уменьшающих  при  начислении  налогооблагаемую базу)|          |

|      |при закрытии кредитного договора на основании догово-|          |

|      |ра об отступном (в том числе переоформленных с учетом|          |

|      |применения векселей),  договора новации,  переуступки|          |

|      |права  требования  путем  заключения  договора цессии|          |

|      |и/или на иных основаниях  передачи  права  требования|          |

|      |третьему лицу ранее произведенные                    |          |

|2.27. |_________________________________                    |          |

|2.28. |_________________________________                    |          |

|      |Итого по строке 2  (сумма  данных  по  строкам  2.1 -|          |

|      |2.28)                                                |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|3.    |Прибыль для  целей  налогообложения  уменьшается   на|          |

|      |суммы:                                               |          |

|3.1.  |положительной курсовой разницы по валютным счетам,  а|          |

|      |также  операциям  в  иностранной валюте (действует до|          |

|      |20.01.97 включительно)                               |          |

|3.2.  |восстановленной величины ранее созданного резерва  на|          |

|      |возможные потери по ссудам,  если указанный резерв не|          |

|      |был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы       |          |

|3.3.  |восстановленной величины ранее созданного резерва под|          |

|      |обесценение  ценных  бумаг,  если указанный резерв не|          |

|      |был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы       |          |

|3.4.  |прибыли от реализации основных фондов  и  иного  иму-|          |

|      |щества, освобождаемой от налогообложения в результате|          |

|      |применения индекса-дефлятора                         |          |

|3.5.  |сумму положительной переоценки  реализованных  драго-|          |

|      |ценных  металлов и камней,  учтенных в предыдущих от-|          |

|      |четных периодах в составе налогооблагаемой базы**    |          |

|3.6.  |дохода, полученного от  купли-продажи  биржевого  фь-|          |

|      |ючерсного контракта и опциона, учтенного в предыдущем|          |

|      |отчетном периоде при определении налогооблагаемой ба-|          |

|      |зы по реализованным контрактам, при закрытии балансо-|          |

|      |вого счета "Доходы будущих периодов"                 |          |

|3.7.  |накопленного купонного дохода по реализованным ценным|          |

|      |бумагам,  по которым в соответствии с действующим по-|          |

|      |рядком при исчислении налогооблагаемой базы не разре-|          |

|      |шено  исключать  из объема реализации накопленный ку-|          |

|      |понный доход (учтенного в предыдущем отчетном периоде|          |

|      |при  определении дохода от реализации),  при закрытии|          |

|      |счета, учитывающего накопленный купонный доход       |          |

|3.8.  |сумму положительной переоценки ценных бумаг по реали-|          |

|      |зованным бумагам,  ранее отнесенной на увеличение на-|          |

|      |логооблагаемой базы (заполняется в случае превышения |          |

|      |отрицательной переоценки над положительной по ценным |          |

|      |бумагам, реализованным с прибылью)                   |          |

|3.9.  |при закрытии счета доходов будущих периодов на  сумму|          |

|      |процентов по закрытым кредитным договорам или доходам|          |

|      |по другим договорам,  закрытым на основании  договора|          |

|      |об  отступном,  переоформленных  с  учетом применения|          |

|      |векселей,  договора новации, переуступки права требо-|          |

|      |вания  путем заключения договора цессии,  или на иных|          |

|      |основаниях передачи права третьему  лицу  (в  случае,|          |

|      |если  суммы указанных процентов ранее увеличивали на-|          |

|      |логооблагаемую базу)                                 |          |

|3.10. |______________________                               |          |

|      |Итого по строке 3  (сумма  данных  по  строкам  3.1 -|          |

|      |3.12)                                                |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

|4.    |Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета нало-|          |

|      |га от фактической прибыли (стр.1 + стр.2 - стр.3)    |          |

+------+-----------------------------------------------------+----------+

Датой реализации также считается закрытие договорных отношений на основании договора об отступном (в том числе и с применением векселей), договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права требования.

 

Руководитель предприятия

(организации)                                                   (подпись)

 

Главный бухгалтер                                               (подпись)

 

Примечание: по операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.

 

-------------------------------------------------------------------------

* Представляется как приложение к Расчету налога от фактической прибыли.

В состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль включается сумма остатков, ежеквартально списываемая в течение 1995-1999 годов с балансового счета 61404 (948) "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам" на расходы банка (балансовый счет N 70209 "Другие расходы"). Данное положение относится к резервам, созданным в 1994 году по ссудам, выданным после вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями.

**) не заполнять.