Приложение. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве труда и социального развития Омской области

Приложение
к приказу Министерства труда и
социального развития Омской области
от 17 июня 2024 г. N 81-п

Порядок
организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве труда и социального развития Омской области

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок содержит положения, определяющие особенности применения федеральных стандартов внутреннего финансового аудита при организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве труда и социального развития Омской области (далее соответственно - Порядок, внутренний финансовый аудит, Министерство).

2. В Порядке применяются термины в значениях, определенных федеральным стандартом внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 года N 196н (далее - федеральный стандарт N 196н).

3. Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях:

1) оценки надежности внутреннего процесса Министерства, осуществляемого в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий (далее - внутренний финансовый контроль), и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля в Министерстве;

2) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Министерством финансов Российской Федерации, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

3) повышения качества финансового менеджмента.

4. Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченным должностным лицом Министерства, наделенным полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита на основе принципа функциональной независимости (далее - субъект ВФА). Субъект ВФА подчиняется непосредственно руководителю департамента финансово-экономического обеспечения Министерства (далее - руководитель субъекта ВФА). Руководитель субъекта ВФА подчиняется непосредственно и исключительно Министру труда и социального развития Омской области (далее - Министр).

5. Объектом внутреннего финансового аудита является бюджетная процедура и (или) составляющие эту процедуру операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры.

6. Субъектами бюджетных процедур являются заместители Министра, руководители и должностные лица (работники) структурных подразделений Министерства, которые организуют (обеспечивают выполнение), выполняют бюджетные процедуры (далее - субъекты бюджетных процедур).

7. Права и обязанности субъекта ВФА и субъектов бюджетных процедур при осуществлении внутреннего финансового аудита установлены федеральным стандартом внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 года N 195н (далее - федеральный стандарт N 195н).

II. Планирование внутреннего финансового аудита

8. Планирование аудиторских мероприятий в целях составления плана проведения аудиторских мероприятий может осуществляться с использованием прикладных программных средств и информационных систем, в том числе созданных в установленном порядке для автоматизации исполнения бюджетных полномочий Министерства с учетом требований законодательства Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации, и включает следующие этапы:

1) формирование данных для составления проекта плана проведения аудиторских мероприятий (далее - План);

2) составление проекта Плана;

3) утверждение Плана.

9. Проект Плана на очередной финансовый год разрабатывается субъектом ВФА и утверждается Министром не позднее 30 декабря года, предшествующего году проведения аудиторских мероприятий или не позднее 20 рабочих дней с даты образования субъекта ВФА, с учетом требований федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2020 года N 160н (далее - федеральный стандарт N 160н).

10. План доводится до сведения субъектов бюджетных процедур субъектом ВФА посредством электронного документооборота, используемого Министерством, в срок не позднее 3 дней со дня его утверждения.

11. В утвержденный План могут вноситься изменения в случае:

1) принятия Министром решения о необходимости внесения изменений в План;

2) направления руководителем субъекта ВФА на имя Министра предложений о внесении изменений в План, в том числе по причине невозможности проведения плановых аудиторских мероприятий в связи с:

- наступлением обстоятельств непреодолимой силы;

- внесением изменений в законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе регулирующие осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;

- выявлением в ходе подготовки аудиторского мероприятия существенных обстоятельств (необходимость изменения темы и (или) даты (месяца) окончания аудиторского мероприятия;

- реорганизацией, ликвидацией Министерства.

III. Проведение аудиторских мероприятий

12. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских мероприятий.

13. Плановое аудиторское мероприятие проводится на основании Плана.

14. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения Министра, которое должно содержать тему и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия.

15. Решение о проведении внепланового аудиторского мероприятия доводится до сведения субъектов бюджетных процедур посредством направления субъектом ВФА не позднее 3 рабочих дней со дня его принятия посредством электронного документооборота, используемого Министерством.

16. Аудиторское мероприятие проводится на основании разработанной субъектом ВФА программы аудиторского мероприятия (далее - Программа) в соответствии требованиями федерального стандарта N 160н.

17. При проведении аудиторского мероприятия субъект ВФА может прийти к выводу о необходимости изменения Программы в связи с актуализацией оценки бюджетных рисков, в том числе на основании полученной информации об организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетной процедуры, а также с учетом положений пункта 4 федерального стандарта N 195н, подготовить и представить на согласование руководителю субъекта ВФА предложения по изменению Программы.

18. Предельные сроки проведения аудиторских мероприятий определяются исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур и вида аудиторского мероприятия, но не должны превышать 60 календарных дней.

19. Срок проведения аудиторского мероприятия, установленный при его назначении, может быть приостановлен (продлен).

20. Решение о приостановлении и (или) продлении аудиторского мероприятия принимается Министром на основании мотивированного обращения субъекта ВФА. На период приостановления аудиторского мероприятия течение его срока прерывается. Общий срок приостановления не может превышать 6 месяцев.

21. После устранения причин приостановления аудиторского мероприятия субъект ВФА возобновляет его проведение в сроки, утвержденные Министром.

22. Основаниями для приостановления (продления) срока проведения аудиторского мероприятия являются:

- наличие обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих проведению аудиторского мероприятия в установленные сроки;

- получение в ходе проведения аудиторского мероприятия информации о наличии в деятельности субъектов бюджетных процедур нарушений законодательства Российской Федерации, требующей дополнительного изучения;

- непредставление или несвоевременное представление субъектами бюджетных процедур документов, необходимых для осуществления аудиторского мероприятия;

- отсутствие возможности выполнения субъектом ВФА полномочий в период проведения аудиторского мероприятия в связи с временной нетрудоспособностью, нахождением в отпуске, служебной командировке.

23. Изменения в Программу утверждаются Министром в срок не позднее 5 рабочих дней с даты представления предложений по изменению Программы.

24. Субъектом ВФА в соответствии с принципами внутреннего финансового аудита, установленными федеральным стандартом N 196н, в том числе в соответствии с принципом профессионального скептицизма, при проведении аудиторского мероприятия должны быть собраны обоснованные, надежные и достаточные аудиторские доказательства.

25. Аудиторские доказательства представляют собой документы, фактические данные, информацию, отраженную в рабочей документации аудиторского мероприятия и используемую для формирования выводов, включая выводы о выявленных нарушениях и (или) недостатках, предложений и рекомендаций субъекта ВФА по результатам проведения аудиторского мероприятия.

26. Субъект ВФА при проведении аудиторского мероприятия должен регулярно оценивать степень выполнения Программы и достижения целей аудиторского мероприятия.

27. Оценка выполнения Программы осуществляется на основе рабочей документации аудиторского мероприятия.

28. Хранение рабочей документации аудиторского мероприятия осуществляется субъектом ВФА не менее 5 лет с окончания финансового года, в котором проводилось соответствующее аудиторское мероприятие.

29. Датой окончания аудиторского мероприятия является дата подписания заключения.

IV. Формирование и ведение (актуализация) реестра бюджетных рисков

30. Ведение реестра бюджетных рисков может осуществляться с использованием прикладных программных средств и информационных систем, в том числе созданных в установленном порядке для автоматизации исполнения бюджетных полномочий Министерства с учетом требований законодательства Российской Федерации об инфо