Приказ МНС РФ от 28 февраля 2001 г. N БГ-3-03/66 "Об утверждении форм Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье и Инструкции по ее заполнению"

2.5.1. Расчет налоговой базы производится на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акциза.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно-транспортных накладных и проч.).

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и видам товаров в разрезе установленных ставок. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, облагаемых по различным ставкам и не облагаемых акцизами и затрат по производству и реализации (передаче) таких товаров.

2.5.2. Заполнение таблицы 1 по всем подакцизным товарам, за исключением спиртосодержащей и алкогольной продукции, на которые ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, а также легковых автомобилей и мотоциклов, начинается со строк "виды подакцизных товаров" по каждой операции, являющейся объектом налогообложения, указанной в графе 1.

По алкогольной и спиртосодержащей продукции, на которую ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, а также по легковым автомобилям и мотоциклам заполнение таблицы 1 начинается со строк "наименование товаров".

2.5.3. В графах с 3 по 5 указывается объем реализованных (переданных) подакцизных товаров:

по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах. По этим подакцизным товарам заполняется только графа 5;

по табаку трубочному; табаку курительному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции - в килограммах;

другим табачным изделиям - в тыс. штук;

автомобилям легковым - в штуках;

бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - в тоннах. При этом по маслу для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей заполняется только графа 5;

по табачному сырью, табачным отходам, прочему промышленно изготовленному табаку и промышленным заменителям табака, используемым в качестве сырья для производства табачной продукции; ювелирным изделиям - в рублях.

2.5.4. В случае, если учет реализованной продукции налогоплательщиками ведется в пересчете на 100%-ный спирт, графы 5 и 6 не заполняются. Во всех остальных случаях заполнение этих граф обязательно.

2.5.5. В графах с 7 по 9 рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов). При этом 1 лошадиная сила равна 0,75 квт.

Налоговая база (объем реализованной продукции) в пересчете на 100-процентный спирт по алкогольной и спиртосодержащей продукции определяется только в графе 9;

2.5.6. Данные строк "виды подакцизных товаров" по спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также по автомобилям легковым и мотоциклам (строки: с I.1.1.1.А по I.1.1.6.Б; с I.2.7.А по I.1.2.3.Б; I.2.A по I.2.Б; с I.3.1.9.A по I.3.1.10.Б; с II.1.А по II.2.Б, I.A.100., I.A.50., I.Б.100., I.Б.50.) определяются как суммы строк "наименование товаров", соответствующих указанным кодам.

2.5.7. Рассчитываются данные строк:

I.1.1.А и I.1.1.Б - реализация (передача) другим лицам (кроме реализации в структуре организации) подакцизных товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, путем суммирования:

объема реализации (продажи) произведенных подакцизных товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации);

объема передачи произведенной подакцизной продукции на переработку на давальческой основе;

объема подакцизных товаров, переданных на безвозмездной основе, а также использованных при натуральной оплате других товаров;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных по соглашению о предоставлении отступного или новации, реализованных в качестве предметов залога;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

объема переданных организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности, участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.

2.5.8. Рассчитываются строки I.1.2.А и I.1.2.Б - передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации - путем суммирования:

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для использования на собственные нужды;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для использования при натуральной оплате труда.

2.5.9. Рассчитываются данные строк I.1.А и I.1.Б - реализация (передача) подакцизных товаров (кроме экспорта), произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, - путем суммирования объема реализации товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации) и объема подакцизных товаров, переданных в структуре организации;

2.5.10. Рассчитываются данные строк I.3.A. и I.3.Б. - реализация налогоплательщиком подакцизных товаров несобственного производства (или не принадлежащих ему) - путем суммирования:

объема продажи налогоплательщиками переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и подлежащих обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

объема первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - участников таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве;

2.5.11. Указываются денежные суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанных с оплатой реализованных подакцизных товаров.

2.5.12. Рассчитываются данные строк I.A и I.Б - реализация (передача) подакцизных товаров, кроме помещаемых под таможенный режим экспорта, - путем суммирования объема реализации товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, из давальческого сырья, товаров несобственного производства (или не принадлежащих налогоплательщику) и денежных средств, на которые увеличивается налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов.

По каждому виду алкогольной продукции, реализованному на территории Российской Федерации, отдельно указывается объем ее реализации с акцизных складов, являющихся структурными подразделениями организаций-производителей, по ставке в размере 100 процентов и по ставке в размере 50 процентов от ставки, установленной статьей 193 Налогового кодекса.

2.5.13. Рассчитываются данные строк II.А и II.Б - реализация (передача) подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, - путем суммирования данных о реализации на экспорт товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, и из давальческого сырья.

2.5.14. Рассчитываются данные строк II.6.A. и II.6.Б. - реализация в отчетном периоде подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым не предоставлялись поручительства уполномоченных банков. Для этого из данных об объемах реализации (передачи) подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, вычитаются данные об объемах реализации в отчетном периоде подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым предоставлены поручительства уполномоченных банков.

2.5.15. Рассчитываются данные строк II.8.А. и II.8.Б. - объем реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном налоговом периоде должен начисляться акциз, - путем суммирования данных об объемах реализации на экспорт подакцизных товаров, по которым не предоставлялись поручительства уполномоченных банков, и данных об объемах реализации в предыдущих периодах подакцизных товаров, по которым предоставлялись такие поручительства, но факт экспорта этих товаров в установленный пунктом 6 статьи 198 Кодекса срок, истекающий в отчетном периоде, документально не подтвержден.

2.5.16. Рассчитываются данные строк III.А. и III.Б. - реализация подакцизных товаров, в т.ч. помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз, - путем суммирования объема реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации и объема реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз.

2.6.1. В графы с 3 по 5 таблицы 2 по строкам I.A., I.A.100., I.A.50, I.Б., I.Б.100., I.Б.50., II.8.A., II.8.Б., III.А, III.Б. из таблицы 1 переносятся:

по подакцизным товарам, за исключением спирта этилового, спиртосодержащей, алкогольной продукции, пива, а также масла моторного для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - данные граф с 3 по 5;

по пиву, алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на 1 литр физического объема, а также по маслу моторному для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - данные графы 5;

по легковым автомобилям и мотоциклам - данные граф с 7 по 9;

по спирту этиловому, спиртосодержащей, алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на 1 литр 100-процентного этилового спирта, - данные графы 9;

2.6.2. Ставка акциза указывается в графе 6 в процентах или рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.

При этом по алкогольной продукции, реализуемой по ставке в размере 100% от ставки, установленной статьей 193 Кодекса (строки, I.A.100., I.Б.100.), ставка акциза указывается в размере, установленном пунктом 1 указанной статьи. По алкогольной продукции, реализованной акцизным складам, не являющимся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции (строки I.A.50.), I.Б.50.), - в размере 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.

В строках I.A., I.Б. в графе 6 при заполнении декларации по алкогольной продукции ставится прочерк.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 Кодекса, сумма налога по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым налогом операциям.

2.6.3. В графах с 7 по 9 (а по спирту этиловому, спиртосодержащей, алкогольной продукции, пиву, а также маслу моторному для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - в графе 9) определяется сумма акциза без учета налоговых вычетов. При этом сначала определяются суммы акцизов по видам подакцизных товаров (I.A., I.Б., II.8.А., II.8.Б), а затем определяются суммы акцизов по строкам, имеющим код I. - реализация подакцизных товаров, кроме помещаемых под таможенный режим экспорта; II.8 - реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном налоговом периоде начисляется акциз; III. - Всего.

2.6.4. В графах с 10 по 13 указываются суммы налоговых вычетов:

2.6.5. В графе 14 определяется сумма акциза, начисленная в отчетном налоговом периоде (месяце), уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

При определении итоговой суммы в графе 14 в расчет принимаются только те виды подакцизных товаров, по которым не образовалась отрицательная разница.

2.6.6. Графы 15, 16 и 17 при проведении расчетов суммы акциза по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, пиву, а также по маслу моторному для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей не заполняются.

В графе 15 определяется сумма акциза, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, в расчете на единицу измерения налоговой базы путем деления суммы акциза, полученной в графе 14 на налоговую базу с 1 по последнее число месяца. Расчет производится по тем видам подакцизных товаров, по которым в графе 14 не образовалась отрицательная разница;

2.6.7. В графах 16 и 17 определяются суммы акцизов по товарам, реализованным за периоды с 1-го по 15 и с 16-го по последнее число месяца соответственно:

сумма акциза за период с 1 по 15 число рассчитывается как произведение данных графы 15 на налоговую базу с 1 по 15 число;

сумма акциза за период с 16 по последнее число месяца рассчитывается как произведение данных графы 15 на налоговую базу с 16 по последнее число месяца.

2.6.8. В графу 18 из графы 14 переносится сумма превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза (отрицательная разница).

2.6.9. В графе 19 указывается сумма акциза по спирту этиловому, использованному при производстве виноматериалов, в части превышающей сумму, полученную в результате расчета по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 201 Кодекса, и указанной в графе 13.

Для определения итоговой суммы по строке III. графы 19 значения строк III.А и III.Б складываются по абсолютной величине.

Сумма, полученная в строке III. графы 19, подлежит отнесению на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика.

3.4.1. В графе 3 указывается объем реализованной алкогольной продукции в литрах.

Заполнение декларации по алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта, начинается со строк "наименование товаров".

По другим видам алкогольной продукции заполнение декларации начинается со строк, в которых указаны виды подакцизных товаров (I - VI).

3.4.2. В графе 4 указывается фактическое содержание спирта в алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта.

3.4.3. В графе 5 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на стопроцентный этиловый спирт.

3.4.4. В графе 6 указывается ставка акциза в размере 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 главы 22 Кодекса по видам алкогольной продукции.

3.4.5. В графе 7 рассчитывается сумма акциза:

по алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта, путем умножения данных графы 5 на ставку акциза (графа 6);

по другой алкогольной продукции - путем умножения данных графы 3 на ставку акциза (графа 6);

3.4.6. После определения сумм акцизов по каждому виду алкогольной продукции в строке А. рассчитывается общая сумма акциза, начисленная в отчетном налоговом периоде, в том числе с 1 по 15-е и с 16-го по последнее число месяца.

3.4.7. В разделе "Корректировка начисленной суммы акциза" из суммы акциза, рассчитанной в строке А., вычитаются суммы акцизов, уплаченные в отчетном налоговом периоде при приобретении региональных специальных марок (строка Б.), а также сумма акциза, подлежащая возврату в связи с возвратом алкогольной продукции.

3.4.8. Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса.

Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в декларации только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были реализованы.

Отражение указанных сумм в декларации производится только при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров (с указанием их количества).

4.1.1. По строкам 1.1 - 1.6 графы 1 отражаются операции по реализации (передаче) нефти и стабильного газового конденсата, как признаваемые объектом налогообложения, так и освобождаемые от налогообложения, при условии, если нефть и (или) стабильный газовый конденсат добыты (выработаны) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

4.1.2. По строкам 1.1 - 1.6 и 2.1 - 2.4 в графах 3 и 4 отражается объем реализованной (переданной) нефти и стабильного газового конденсата в натуральном выражении, включая обмен продукцией. При этом, в строки 1.1, 1.4 и 1.7 по графам 3 и 4 в обязательном порядке включаются объемы, указанные соответственно по строкам 2.1 - 2.5 в графах 3 и 4.

Кроме того, по строкам 1.1 - 1.6 в графах 3 и 4 отражается также количество реализованной (переданной) нефти и стабильного газового конденсата, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции.

4.1.3. По строке 1.1 в графах 3 и 4 отражается количество нефти и стабильного газового конденсата, реализованных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределы.

4.1.4. Строки 2.1 - 2.5 заполняются налогоплательщиком только при условии ведения и наличия отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) нефти и стабильного газового конденсата. В случае отсутствия отдельного учета указанных операций строки 2.1 - 2.5 не заполняются. При этом указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.7.

4.1.5. По строке 2.3 в графах 3 и 4 отражается количество нефти, переданной для использования на собственные технологические нужды нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти, а также для использования нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других технологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод скважин на нефть при освоении и исследовании скважин в пределах нормативов, обусловленных технологиями добычи нефти.

Указанные нормативы утверждаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

4.1.6. По строке 2.4 в графах 3 и 4 отражается количество реализованных инвестором и (или) оператором (или по их поручению третьими лицами) нефти и стабильного газового конденсата, добываемых при выполнении соглашений о разделе продукции.

Указанное по строке количество реализованной нефти и стабильного газового конденсата освобождается от налогообложения, если такие нефть и стабильный газовый конденсат является в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

При этом, при выполнении таких соглашений операции по передаче нефти и стабильного газового конденсата для использования на собственные нужды, а также на переработку в структуре организации и (или) на промышленную переработку на давальческой основе, отражаются по строкам 1.2 - 1.4 графы 1 и облагаются акцизом в порядке, установленном главой 22 Налогового кодекса.

4.1.7. Расчеты составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за отчетный период.

4.2.1. По строке 4.2 в графах 3 и 4 указывается ставка акциза на нефть и стабильный газовый конденсат, которая определяется в соответствии со статьей 193 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

4.2.2. По строке 4.3 в графе 3 указывается сумма акциза, начисленная с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца, а в графе 4 - сумма акциза, начисленная с 16-го по последнее число включительно отчетного месяца.

5.1.1. По строкам 1.1 - 1.7 графы 1 отражаются операции по реализации (передаче) природного газа, как признаваемые объектом налогообложения, так и освобождаемые от налогообложения при условии, если природный газ добыт (выработан) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

5.1.2. По строкам 1.1 - 1.7 и 2.1 - 2.9 графы 3 отражается стоимость реализованной и (или) переданной продукции.

При этом в строки 1.1 - 1.8 графы 3 в обязательном порядке включается стоимость реализованного и (или) переданного природного газа, указанная соответственно по строкам 2.1 - 2.10.

5.1.3. По строкам 1.1 - 1.4 графы 3 указывается стоимость реализованного (переданного на возмездной и (или) безвозмездной основе) природного газа, а также использование его при натуральной оплате.

5.1.4. По строкам 1.4, 1.8.4, 2.6, 2.8, 2.10.4. 4.1.4 и 5.1.4 графы 3 отражается стоимость реализованного природного газа, добытого на территории Российской Федерации организациями, для которых по состоянию на 1 января 2001 Правительством Российской Федерации была установлена нулевая ставка акциза. На природный газ, реализуемый этими организациями на территории Российской Федерации и в Республику Белоруссия, нулевая ставка акциза сохраняется до 1 января 2002 года.

При этом, если указанные организации передают добытый ими природный газ для использования на собственные нужды, на промышленную переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции, то перечисленные операции по передаче природного газа отражаются по строкам 1.5 и 1.6 графы 3 и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

5.1.5. Строки 2.1 - 2.10 заполняются налогоплательщиком только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) природного газа. В случае отсутствия отдельного учета указанных операций строки 2.1 - 2.10 не заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.8.

5.1.6. По строке 2.3 стоимость природного газа, используемого на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций, указывается только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

5.1.7. По строке 2.9 графы 3 отражается стоимость реализованного инвестором и (или) оператором (или по их поручению третьим лицам) природного газа, добытого при выполнении соглашений о разделе продукции.

Указанная по строке стоимость реализованного природного газа освобождается от налогообложения, если такой природный газ является в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

При этом, при выполнении таких соглашений операции по передаче природного газа для использования на собственные нужды, а также по передаче на переработку в структуре организации и (или) на промышленную переработку на давальческой основе отражаются по строкам 1.5 1.6 графы 1 и облагается акцизом в порядке, установленном главой 22 Налогового кодекса.

5.1.8. По строкам 1.1, 1.4 графы 3 в части реализации природного газа в Республику Белоруссия, и строкам 2.4.2, 2.9.2 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом НДС, таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.

По строкам 1.2, 2.4.3 и 2.9.3 в графе 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации природного газа.

5.1.9. По строке 1.3, 1.4, в части реализации природного газа на территории Российской Федерации, 1.5 - 1.6, 2.1 - 2.3, 2.4.1, 2.5 - 2.8 и 2.9.1 указывается стоимость реализованного природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок без НДС и надбавки для газораспределительных организаций при реализации транспортированного (поставленного) газа непосредственно конечным потребителям минуя газораспределительные организации.

5.1.10 По строкам 4.1.1 - 4.1.4 отражаются суммы, рассчитанные в приложении N 1. Указанные строки заполняются только налогоплательщиками, не являющимися субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам.

5.2.1. По строкам 6.1.1 - 6.1.3 указываются ставки акциза на реализуемый (переданный) природный газ, которые определяются в соответствии со статьей 193 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

По строке 6.1.4 указывается ставка акциза на природный газ равная "0".

5.2.2. По строкам 6.2.1 - 6.2.4 налоговая база определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.