Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2024 г. N 03-11-11/56396 О расходах, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2024 г. N 03-11-11/56396

Вопрос: Прошу дать разъяснение относительно применения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации по следующему вопросу.

Я являюсь ИП и занимаюсь грузовыми автоперевозками. Для облегчения работы своих сотрудников я приобрёл радиостанции. Можно ли данные затраты отнести к расходам на оплату услуг связи или данные затраты необходимо относить к материальным расходам согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно информируем, что перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен пунктом 1 статьи 346 ¹⁶ Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данный перечень расходов является закрытым.

Согласно пункту 2 статьи 346 ¹⁶ Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 346 ¹⁶ Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9-21, 38 пункта 1 статьи 346 ¹⁶ Кодекса, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Кодекса.

Расходы, не включенные в указанный перечень расходов, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев