Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 июня 2024 г. N 03-11-11/54868 О признании расходов, осуществленных организацией после перехода на УСН, расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 июня 2024 г. N 03-11-11/54868

Вопрос: Прошу Минфин России дать разъяснение положений налогового кодекса в отношении применения пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Я являюсь индивидуальным предпринимателем и до 31.12.2023 года применял основную систему налогообложения, а с 01.01.2024 перешёл на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы").

У меня на 1 января остаются частично не списанные расходы будущих периодов (неисключительные права), которые полностью оплачены в 2023 году.

Могу ли я при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ признать при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, остаток неучтенных при налогообложении прибыли расходов на приобретение неисключительных прав, полностью оплаченных в 2023 году?

Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно информируем, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 346 ²⁵ Налогового кодекса Российской Федерации расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев