Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 мая 2024 г. N 03-04-05/47145 "О вычетах НДФЛ"

Вопрос: Дочь купила в долевую собственность с матерью квартиру стоимостью 3,5 млн руб. Доли у них равные - по 1/2. Квартира оплачена полностью дочерью за счет собственных средств. В каком размере дочь имеет право получить налоговый вычет по НДФЛ: 2 млн руб. (то есть в полном размере, так как квартира оплачена полностью за счет ее средств) или 1,75 млн руб. (так как на дочь будет зарегистрировано право собственности только на долю в размере 1/2, а не на всю квартиру)?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого помещения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающем 2 000 000 рублей.

На основании подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в частности, при условии документального подтверждения факта приобретения в собственность соответствующей доли в квартире и размера фактически понесенных расходов на ее приобретение за счет собственных средств.

Заместитель директора департамента налоговой политики Минфина

Р.А. Лыков