Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при первоначальном признании

Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при первоначальном признании

6.1. По обременительным договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на дату их заключения фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета компонент убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия (далее - ООЧП) на сумму чистого оттока денежных средств в соответствии с пунктами 47, 49 МСФО (IFRS) 17.

6.2. Группу обременительных договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета как величину денежных потоков по выполнению договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, включая компонент убытка, признавая маржу за предусмотренные договором услуги (далее - маржа) по указанной группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, равной нулю в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.

6.3. Группу договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и группу оставшихся договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета на наиболее раннюю из следующих дат:

дату поступления взносов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17;

дату возникновения обязательств фонда по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в случае если они возникли ранее даты внесения взносов.

6.4. На дату первоначального признания групп договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшихся договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета указанные группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, как сумму следующих величин:

денежных потоков по выполнению договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17;

маржи.

6.5. На дату первоначального признания договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания активов в отношении АДП, относящихся к данным группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктом 28С МСФО (IFRS) 17 и их признание в составе денежных потоков по группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на отдельных лицевых счетах балансовых счетах второго порядка;

прекращение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к данным группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктом В66А МСФО (IFRS) 17 и их признание в составе денежных потоков по группам договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;

списание резервов под обесценение активов в отношении АДП и резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в соответствии с пунктом В66А МСФО (IFRS) 17.

6.6. В случае если фонд в соответствии с пунктом В35С МСФО (IFRS) 17 включает договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в группу договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, определенную в соответствии с подпунктом 1.2.3 пункта 1.2 настоящего Положения, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания части актива в отношении АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, которые были включены фондом в данную группу договоров;

продолжение признания актива в отношении АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, которые не включены фондом в группу договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17.

6.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета на дату первоначального признания групп договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, денежные потоки по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, бухгалтерскими записями, указанными в строке 3 таблицы 1.1, строках 1.3, 2.2 таблицы 1.2, в таблице 1.3 приложения к настоящему Положению.