Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17

Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17

Таблица 1.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении аквизиционных денежных потоков

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР 9	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение признания актива в отношении АДП	N 35622	Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Плану счетов	-	3
2	Отражение признания актива в отношении АДП, относящегося к группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, до признания договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 35623, N 35624, N 35625, N 35626, N 35627, N 35628	N 35622	-	3
3	Отражение прекращения признания актива в отношении АДП, на дату признания договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025	N 35623, N 35624, N 35625, N 35626, N 35627, N 35628	-	3

Таблица 1.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
1.1	Отражение признания актива в отношении денежных потоков, не являющихся АДП	N 35562	Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Плану счетов		3
1.2	Отражение признания актива в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящегося к группе договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, до признания договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 35570, N 35572, N 35574, N 35576, N 35578, N 35580	N 35562		3
1.3	Отражение прекращения признания актива в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025	N 35570, N 35572, N 35574, N 35576, N 35578, N 35580		3
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
2.1	Отражение обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Плану счетов	N 35571, N 35573, N 35575, N 35577, N 35579, N 35581		3
2.2	Отражение прекращения признания обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 35571, N 35573, N 35575, N 35577, N 35579, N 35581	N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026		3

Таблица 1.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при первоначальном признании

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение перевода средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 20501	N 30306	-	2
2	Отражение единовременного взноса по договору, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в составе обязательств	N 30306	N 37922, N 38022, N 38122, N 38222, N 38322, N 38422, N 38522, N 38622, N 38722, N 38822, N 38922, N 39022	-	2
3	Отражение поступления сберегательных взносов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, от вкладчиков - физических лиц	N 20501, N 20202	N 48323	-	2
4	Отражение поступления сберегательных взносов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, от юридических лиц	N 20501	N 48325	-	2
5	Отражение в составе РППО сберегательных взносов, уплачиваемых вкладчиком -физическим лицом, юридическим лицом по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 48323, N 48325	N 37923, N 38023, N 38123, N 38223, N 38323, N 38423, N 38523, N 38623, N 38723, N 38823, N 38923, N 39023	-	2
6	Отражение маржи по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, ! N 38325, . N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	N 37921, N 38021, N 38321, N 38421, N 38521, N 38621, N 38921, N 39021	-	3
7	Отражение компонента убытка по обременительным договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71329	N 38121, N 38221, N 38721, N 38821	24301	3
8	Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	N 37927, N 38027, N 38127, N 38227, N 38327, N 38427, N 38527, N 38627, N 38727, N 38827, N 38927, N 39027	-	3
9	Отражение денежных потоков по выполнению договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на счетах корректировок РППО
9.1	-	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, , N 39025 (отдельный лицевой счет)	N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельный лицевой счет)	-	3
9.2		N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельный лицевой счет)	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025 отдельный лицевой счет)	-	3
9.3		N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельный лицевой счет)	N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельный лицевой счет)	-	3

Таблица 1.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, после первоначального признания

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение перевода средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 20501	N 30306	-	2
2	Отражение единовременного взноса по договору, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в составе обязательств	N 30306	N 37922, N 38022, N 38122, N 38222, N 38322, N 38422, N 38522, N 38622, N 38722, N 38822, N 38922, N 39022	-	2
3	Отражение поступления сберегательных взносов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, от вкладчиков - физических лиц	N 20501, N 20202	N 48323	-	2
4	Отражение поступления сберегательных взносов от юридических лиц и дополнительных стимулирующих взносов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 20501	N 48321, N 48325	-	2
5	Отражение в составе РППО сберегательных взносов, уплачиваемых вкладчиком - физическим лицом, юридическим лицом, а также дополнительных стимулирующих взносов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 48321, N 48323, N 48325	N 37923, N 37924, N 38023, N 38024, N 38123, N 38124, N 38223, N 38224, N 38323, N 38324, N 38423, N 38424, N 38523, N 38524, N 38623, N 38624, N 38723, N 38724, N 38823, N 38824, N 38923, N 38924, N 39023, N 39024	-	2
6	Отражение признания (увеличения) маржи	N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	N 37921, N 38021, N 38128, N 38228, N 38321, N 38421, N 38521, N 38621, N 38728, N 38828, N 38921, N 39021	-	3
7	Отражение уменьшения маржи	N 37921, N 38021, N 38128, N 38228, N 38321, N 38421, N 38521, N 38621, N 38728, N 38828, N 38921, N 39021	N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	-	3
8	Отражение увеличения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов	N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	N 37927, N 38027, N 38127, N 38227, N 38327, N 38427, N 38527, N 38627, N 38727, N 38827, N 38927, N 39027	-	3
9	Отражение уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов	N 37927, N 38027, N 38127, N 38227, N 38327, N 38427, N 38527, N 38627, N 38727, N 38827, N 38927, N 39027	N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	-	3
10	Отражение величины изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17	N 38527, N 38627, N 38727, N 38827, N 38927, N 39027	N 38521, N 38621, N 38728, N 38828, N 38921, N 39021	-	3
11	Отражение денежных потоков по выполнению договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на счетах корректировок РППО
11.1		N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025 (отдельный лицевой счет)	N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельный лицевой счет)	-	3
11.2		N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельный лицевой счет)	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025 отдельный лицевой счет)	-	3
11.3		N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельный лицевой счет)	N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельный лицевой счет)	-	3

Таблица 1.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета		Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3		4	5	6
Раздел 1. Отражение выручки по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
1.1	Отражение маржи в составе выручки по страхованию	N 37921, N 38021, N 38128, N 38228, N 38321, N 38421, N 38521, N 38621, N 38728, N 38828, N 38921, N 39021		N 71325	14101	3
1.2	Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию	N 37927, N 38027, N 38127, N 38227, N 38327, N 38427, N 38527, N 38627, N 38727, N 38827, N 38927, N 39027		N 71325	14102	3
1.3	Отражение корректировки выручки при восстановлении компонента убытка: в части рисковой поправки на нефинансовый риск; в части пожизненной периодической выплаты по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71325		N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	14102, 14103	3
1.4	Формирование выручки за счет собственных средств фонда
1.4.1		N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026		N 71325	14103	3
1.4.2		N 71325		N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	14103	3
Отражение доходов и расходов по страхованию по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
1.5	Отражение в составе выручки суммы уменьшения РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024		N 71325	14103	2
1.6	Отражение корректировки на основе опыта
1.6.1	в случае превышения суммы фактических расходов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, над суммой ожидаемых расходов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71326		N 71326	24108 24102, 24103	3
1.6.2	в случае превышения суммы ожидаемых расходов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, над суммой фактических расходов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71331		N 71331	14407 14407	3
Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
1.7	Отражение расходов от амортизации АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17		N 71326	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025	24101	3
1.8	Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17		N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025	N 71325	14104	3
1.9	Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17		N 71326	N 35621	24106	3
1.10	Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17		N 35621	N 71331	14403	3
1.11	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17		N 35621	N 35622, N 35623, N 35624, N 35625, N 35626, N 35627, N 35628		3
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДП
1.12	Отражение расходов по денежным потокам, не являющимся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17		N 71326	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025	24105	3
1.13	Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17		N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025	N 71325	14105	3
1.14	Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17		N 71326	N 35561	24107	3
1.15	Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 35561		N 71331	14404	3
1.16	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов по денежным потокам, не являющимся АДП, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 35561		N 35562, N 35570, N 35572, N 35574, N 35576, N 35578, N 35580		3
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17
1.17	Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в составе выручки	N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026 (отдельны й лицевой счет)		N 71325	14106	3
1.18	Отражение фактических расходов по денежным потокам в рамках договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71326		Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Плану счетов	24104	3,2
1.19	Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактических расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, над суммой ожидаемых расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71326		N 71326	24108 24104	3
1.20	Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, над суммой фактических расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71331		N 71331	14407 14407	3
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
2.1	Отражение финансовых доходов: от изменения в процентных ставках и других допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; прочих финансовых доходов	N 37925, N 37926, N 38025, N 38026, N 38125, N 38126, N 38225, N 38226, N 38325, N 38326, N 38425, N 38426, N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026		N 71327	14201, 14202, 14206	3
2.2	Отражение финансовых доходов на величину изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17		N 37927, N 38027, N 38127, N 38227, N 38327, N 38427	N 71327	14201, 14202, 14206	3
2.3	Отражение финансовых расходов: от изменения в процентных ставках и других допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; прочих финансовых расходов		N 71328	N 37925, N 37926, N 37927, N 38025, N 38026, N 38027, N 38125, N 38126, N 38127, N 38225, N 38226, N 38227, N 38325, N 38326, N 38327, N 38425, N 38426, N 38427, N 38525, N 38526, N 38527, N 38625, N 38626, N 38627, N 38725, N 38726, N 38727, N 38825, N 38826, N 38827, N 38925, N 38926, N 38927, N 39025, N 39026, N 39027	24201, 24202, 24207	3
2.4	Отражение финансовых расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцениваемым по общей модели		N 71328	N 37921, N 38021, N 38128, N 38228, N 38321, N 38421	24202	3
2.5	Отражение финансовых расходов по компоненту убытка		N 71328	N 37928, N 38028, N 38121, N 38221, N 38328, N 38428, N 38528, N 38628, N 38721, N 38821, N 38928, N 39028	24202	3
Отражение финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
2.6	Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования		N 10637	N 37922, N 37923, N 37924, N 37931, N 37932, N 37933, N 37934, N 37935, N 37936, N 37937, N 38022, N 38023, N 38024, N 38031, N 38032, N 38033, N 38034, N 38035, N 38036, N 38037, N 38122, N 38123, N 38124, N 38131, N 38132, N 38133, N 38134, N 38135, N 38136, N 38137, N 38222, N 38223, N 38224, N 38231, N 38232, N 38233, N 38234, N 38235, N 38236, N 38237, N 38322, N 38323, N 38324, N 38331, N 38332, N 38333, N 38334, N 38335, N 38336, N 38337, N 38422, N 38423, N 38424, N 38431, N 38432, N 38433, N 38434, N 38435, N 38436, N 38437, N 38522, N 38523, N 38524, N 38531, N 38532, N 38533, N 38534, N 38535, N 38536, N 38537, N 38622, N 38623, N 38624, N 38631, N 38632, N 38633, N 38634, N 38635, N 38636, N 38637, N 38722, N 38723, N 38724, N 38731, N 38732, N 38733, N 38734, N 38735, N 38736, N 38737, N 38822, N 38823, N 38824, N 38831, N 38832, N 38833, N 38834, N 38835, N 38836, N 38837, N 38922, N 38923, N 38924, N 38931, N 38932, N 38933, N 38934, N 38935, N 38936, N 38937, N 39022, N 39023, N 39024, N 39031, N 39032, N 39033, N 39034, N 39035, N 39036, N 39037	-	2
2.7	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением		N 10801, N 10901	N 10637	-	2
2.8	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования		N 71328	N 10637	24201, 24202, 24207	2
2.9	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования		N 37922, N 37923, N 37924, N 37931, N 37932, N 37933, N 37934, N 37935, N 37936, N 37937, N 38022, N 38023, N 38024, N 38031, N 38032, N 38033, N 38034, N 38035, N 38036, N 38037, N 38122, N 38123, N 38124, N 38131, N 38132, N 38133, N 38134, N 38135, N 38136, N 38137, N 38222, N 38223, N 38224, N 38231, N 38232, N 38233, N 38234, N 38235, N 38236, N 38237, N 38322, N 38323, N 38324, N 38331, N 38332, N 38333, N 38334, N 38335, N 38336, N 38337, N 38422, N 38423, N 38424, N 38431, N 38432, N 38433, N 38434, N 38435, N 38436, N 38437	N 10637	-	2
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
3.1	Отражение компонента убытка	N 71329		N 37928, N 38028, N 38121, N 38221, N 38328, N 38428, N 38528, N 38628, N 38721, N 38821, N 38928, N 39028	24301	3
3.2	Отражение восстановления компонента убытка	N 37928, N 38028, N 38121, N 38221, N 38328, N 38428, N 38528, N 38628, N 38721, N 38821, N 38928, N 39028		N 71330	14301	3

Таблица 1.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета периодических (срочных и пожизненных) выплат, единовременных выплат, выплат выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам) по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение расчетов по пожизненным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
1.1	Отражение начисления пожизненных периодических выплат по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71326	N 37931, N 38031, N 38131, N 38231, N 38331, N 38431, N 38531, N 38631, N 38731, N 38831, N 38931, N 39031	24102, 24103	2
1.2	Отражение финансовых расходов по ОВТ по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71328	N 37931, N 38031, N 38131, N 38231, N 38331, N 38431, N 38531, N 38631, N 38731, N 38831, N 38931, N 39031	24202	3
1.3	Отражение начисления (увеличения) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71326	N 37938, N 38038, N 38138, N 38238, N 38338, N 38438, N 38538, N 38638, N 38738, N 38838, N 38938, N 39038	24102, 24103	3
1.4	Отражение финансовых расходов в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск в составе ОВТ по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71328	N 37938, N 38038, N 38138, N 38238, N 38338, N 38438, N 38538, N 38638, N 38738, N 38838, N 38938, N 39038	24202	3
1.5	Отражение доходов от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37938, N 38038, N 38138, N 38238, N 38338, N 38438, N 38538, N 38638, N 38738, N 38838, N 38938, N 39038	N 71331	14401, 14402	3
1.6	Отражение расчетов по начисленной пожизненной периодической выплате по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37931, N 38031, N 38131, N 38231, N 38331, N 38431, N 38531, N 38631, N 38731, N 38831, N 38931, N 39031	N 48326		2
Раздел 2. Отражение расчетов по срочным периодическим выплатам, единовременным выплатам, выплатам выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам), являющимся выплатами инвестиционных составляющих по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
2.1	Отражение уменьшения РППО по ООЧП на суммы выплат инвестиционных составляющих и увеличения:
2.1.1	РППО по ОВТ по срочным периодическим выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024	N 37932, N 38032, N 38132, N 38232, N 38332, N 38432, N 38532, N 38632, N 38732, N 38832, N 38932, N 39032	-	2
2.1.2	РППО по ОВТ по единовременным выплатам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024	N 37933, N 38033, N 38133, N 38233, N 38333, N 38433, N 38533, N 38633, N 38733, N 38833, N 38933, N 39033		2
2.1.3	РППО по выплатам выкупных сумм участникам, вкладчикам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (за исключением выкупных сумм, указанных в строках 2.1.4, 2.1.5 настоящей таблицы)	N 37923, N 38023, N 38123, N 38223, N 38323, N 38423, N 38523, N 38623, N 38723, N 38823, N 38923, N 39023	N 37934, N 38034, N 38134, N 38234, N 38334, N 38434, N 38534, N 38634, N 38734, N 38834, N 38934, N 39034	-	2
2.1.4	РППО при переводе в другой фонд выкупных сумм вкладчику, участнику или их правопреемникам при расторжении договора, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024	N 37935, N 38035, N 38135, N 38235, N 38335, N 38435, N 38535, N 38635, N 38735, N 38835, N 38935, N 39035	-	2
2.1.5	РППО по выплатам выкупных сумм участнику по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при возникновении особых жизненных ситуаций	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024	N 37936, N 38036, N 38136, N 38236, N 38336, N 38436, N 38536, N 38636, N 38736, N 38836, N 38936, N 39036	-	2
2.1.6	РППО по выплатам выкупных сумм правопреемникам по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024	N 37937, N 38037, N 38137, N 38237, N 38337, N 38437, N 38537, N 38637, N 38737, N 38837, N 38937, N 39037	-	2
2.2	Отражение расчетов по срочным периодическим выплатам, единовременным выплатам, выплатам выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам), являющимся выплатами инвестиционных составляющих	N 37932, N 37933, N 37934, N 37935, N 37936, N 37937, N 38032, N 38033, N 38034, N 38035, N 38036, N 38037, N 38132, N 38133, N 38134, N 38135, N 38136, N 38137, N 38232, N 38233, N 38234, N 38235, N 38236, N 38237, N 38332, N 38333, N 38334, N 38335, N 38336, N 38337, N 38432, N 38433, N 38434, N 38435, N 38436, N 38437, N 38532, N 38533, N 38534, N 38535, N 38536, N 38537, N 38632, N 38633, N 38634, N 38635, N 38636, N 38637, N 38732, N 38733, N 38734, N 38735, N 38736, N 38737, N 38832, N 38833, N 38834, N 38835, N 38836, N 38837, N 38932, N 38933, N 38934, N 38935, N 38936, N 38937, N 39032, N 39033, N 39034, N 39035, N 39036, N 39037	N 48326	-	2

Таблица 1.7. Отражение на счетах бухгалтерского учета распределения результата размещения средств пенсионных резервов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение распределения результата размещения средств пенсионных резервов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, направленного в состав средств пенсионных резервов
Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направленного в состав РППО, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
1.1	Отражение начисления финансовых расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 71328	N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026	24202, 24203, 24204, 24205	3
1.2	Отражение списания начисленных финансовых расходов за счет собственных средств	N 37926, N 38026, N 38126, N 38226, N 38326, N 38426, N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026	N 71328, N 72328	24202, 24203, 24204, 24205	3
1.3	Отражение начисления финансовых расходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, при направлении дохода, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов	N 71328, N 72328	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024	24202, 24203, 24204, 24205	2
Отражение отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов, направленного в состав РППО, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
1.4	Отражение начисления финансовых доходов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025	N 71327	14202, 14203, 14204, 14205	3
1.5	Отражение списания начисленных финансовых доходов	N 71327, N 72327	N 37925, N 38025, N 38125, N 38225, N 38325, N 38425, N 38525, N 38625, N 38725, N 38825, N 38925, N 39025	14202, 14203, 14204, 14205	3
1.6	Отражение начисления финансовых доходов при направлении отрицательного результата, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024	N 71327, N 72327	14202, 14203, 14204, 14205	2
Раздел 2. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направленного в состав собственных средств, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцениваемым по общей модели
2.1	Отражение начисления финансовых расходов на маржу за счет собственных средств	N 71328	N 37921, N 38021, N 38128, N 38228, N 38321, N 38421	24202	3
2.2	Отражение списания начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств	N 37921, N 38021, N 38128, N 38228, N 38321, N 38421	N 71328	24202	3
2.3	Отражение начисления финансовых расходов на маржу

2.3.1		N 71328, N 72328	N 30305	24202	2
2.3.2		N 30306	N 37921, N 38021, N 38128, N 38228, N 38321, N 38421		3
2.4	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств
2.4.1		N 30305	N 20501	-	2
2.4.2		N 20501	N 30306	-	3
2.5	Отражение начисления финансовых расходов при направлении дохода от размещения средств пенсионных резервов в состав собственных средств фонда по обременительным договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17
2.5.1		N 71328, N 72328	N 30305	24202	2
2.5.2		N 30306	N 38125, N 38126, N 38225, N 38226	-	3
2.6	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств
2.6.1		N 30305	N 20501	-	2
2.6.2		N 20501	N 30306	-	3
Раздел 3. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направленного в состав собственных средств, по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
3.1	Отражение финансовых расходов за счет собственных средств	N 71328	N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026	24206	3
3.2	Отражение списания финансовых расходов за счет собственных средств	N 38526, N 38626, N 38726, N 38826, N 38926, N 39026	N 71328	24206	3
3.3	Отражение финансовых расходов для направления в состав собственных средств фонда из средств пенсионных резервов
3.3.1		N 71328, N 72328	N 30305	24206	2
3.3.2		N 30306	N 38525, N 38526, N 38625, N 38626, N 38725, N 38726, N 38825, N 38826, N 38925, N 38926, N 39025, N 39026	-	3
3.4	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств
3.4.1		N 30305	N 20501	-	2
3.4.2		N 20501	N 30306	-	3

Таблица 1.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета уплаченных гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов и полученного гарантийного возмещения из фонда гарантирования пенсионных резервов по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов, уплачиваемых за счет средств РППО, собственных средств
1.1	Отражение начисления гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов за счет РППО	N 71326	N 60322	24104	2
1.2	Отражение начисления фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов за счет собственных средств	N 71326	N 60322	24104	3
1.3	Отражение фондом уплаты гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов	N 60322	N 20501	-	2,3
Раздел 2. Отражение гарантийных взносов, уплачиваемых за счет средств страхового резерва
2.1	Отражение начисления фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов за счет средств страхового резерва	N 39703	N 60322	-	2
2.2	Отражение корректировки страхового резерва	N 10801	N 39704	-	3
2.3	Отражение фондом уплаты гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов	N 60322	N 20501		2
Раздел 3. Отражение фондом полученного гарантийного возмещения
3.1	Отражение фондом полученного гарантийного возмещения	N 20501	N 60322	-	2
3.2	Отражение фондом увеличения РППО на сумму полученного гарантийного возмещения	N 60322	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024		2

Таблица 1.9. Отражение гарантийного восполнения резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, за счет собственных средств

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение направления собственных средств в состав РППО	N 10801	N 30305	-	3
		N 71802		55706	3
2	Отражение увеличения РППО на сумму начисления гарантийного восполнения за счет собственных средств	N 30306	N 37922, N 37923, N 37924, N 38022, N 38023, N 38024, N 38122, N 38123, N 38124, N 38222, N 38223, N 38224, N 38322, N 38323, N 38324, N 38422, N 38423, N 38424, N 38522, N 38523, N 38524, N 38622, N 38623, N 38624, N 38722, N 38723, N 38724, N 38822, N 38823, N 38824, N 38922, N 38923, N 38924, N 39022, N 39023, N 39024	-	2
3	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов
3.1		N 30305	N 20501	-	3
3.2		N 20501	N 30306	-	2