Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
- Приложение N 6. Декларация о доходах 2000 года
- Раздел VI. Вычеты из полученного дохода, установленные законом
Раздел VI. Вычеты из полученного дохода, установленные законом
Лист
К Раздел VI. Вычеты
из полученного дохода, установленные законом
6.1 Основания для вычетов
6.1.1. Сведения о детях и иждивенцах:
| Месяц и год рождения детей
Фамилия, инициалы детей и иждивенцев | (возникновения факта
| иждивенчества)
_____________________________________________|___________________________
_____________________________________________|___________________________
_____________________________________________|___________________________
_____________________________________________|___________________________
_____________________________________________|___________________________
_____________________________________________|___________________________
_____________________________________________|___________________________
6.1.2. Право на вычеты подтверждается следующими документами
/-----------------------------------------------------------------------\
|Наименование | Серия, номер | Дата выдачи | Кем выдан | Срок действия |
|документа | | документа | документ | льготы |
| | | | |----------------|
| | | | | дата |дата |
| | | | | начала|оконча |
| | | | | |ния |
|-------------+--------------+-------------+-----------+-------+--------|
|_____________|______________|_____________|___________|_______|________|
|_____________|______________|_____________|___________|_______|________|
|_____________|______________|_____________|___________|_______|________|
|_____________|______________|_____________|___________|_______|________|
|_____________|______________|_____________|___________|_______|________|
|_____________|______________|_____________|___________|_______|________|
|_____________|______________|_____________|___________|_______|________|
|_____________|______________|_____________|___________|_______|________|
6.1.3. Документы или их копии, являющиеся основанием для предоставления
вычетов, прилагаются на _ _ _ листах
_________________________________________________________________________
6.2. В целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что в
соответствии с законом имею право на следующие вычеты из валового
совокупного годового дохода в течение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х
/-----------------------------------\
\-----------------------------------/ месяцев (Зачеркните клетки
нужных месяцев)
Вид вычета Отчисления в Пенсионный | Отчисления в ПФ с сумм
фонд России с совокупного| коэффициентов и надбавок за стаж
годового дохода | работы в местностях с особыми
/-------------------\ | условиями /-------------------\
Сумма \-------------------/ | \-------------------/
|
Вид вычета Однократный размер ММОТ* | 3-кратный размер ММОТ*
|
Сумма /-------------------\ | /-------------------\
\-------------------/ | \-------------------/
Вид вычета 5-ти кратный размер ММОТ*| Доход, облагаемый налогом по
| минимальной ставке
Сумма /-------------------\ | /-------------------\
\-------------------/ | \-------------------/
Вид вычета Расходы на содержание | Суммы, перечисленные на
детей и иждивенцев | благотворительные цели
/-------------------\ | /-------------------\
Сумма \-------------------/ | \-------------------/
|
Вид вычета Суммы, пожертвованные | Суммы, направленные на
в избирательные фонды | противопожарное страхование
/-------------------\ | /-------------------\
Сумма \-------------------/ | \-------------------/
|
Вид вычета Прочие вычеты, установ- | Суммы, направленные на новое
ленные законами субъектов| строительство или приобретение
Российской Федерации | жилых объектов
/-------------------\ | /-------------------\
Сумма \-------------------/ | \-------------------/
* ММОТ - минимальная месячная /-------------------\
оплата труда Итого \-------------------/
-------------------------------------------------------------------------
При недостатке места используется дополнительным лист.
/--------------------------------------------------------------------\
| /---------------------------\ |
| | | Правильность сведений, указанных мною|
| |(Подпись налогоплательщика)| на данной странице декларации, |
| \---------------------------/ подтверждаю. |
\--------------------------------------------------------------------/
Лист К Рекомендации по заполнению декларации
Внимание! В начале листа в соответствующих полях указывается Ваш
ИНН, фамилия и инициалы, а также порядковый номер листа.
На этом листе приводятся данные о суммах вычетов, на которые Вы
имеете право в соответствии с действующим налоговым законодательством, и
основания, подтверждающие право на эти вычеты.
В пункте 6.1.1 указываются сведения о детях и иждивенцах.
В пункте 6.1.2 указывается перечень документов, подтверждающих право
на вычеты.
В пункте 6.2 следует пометить знаком "X" клетки, соответствующие
номерам месяцев, в течение которых Вы имели право на вычеты в отчетном
году. В соответствующих полях указываются суммы вычетов, на которые Вы
имеете право, по их видам.
В поле "Итого" указывается общая сумма всех вычетов.
/-----------------------\
ИНН \-----------------------/ Лист/---\
N\---/
/---------------------------------------------\ /-\ /-\
Фамилия\---------------------------------------------/ И.\-/ О.\-/
Лист
Л Приложение к Разделу VI
Заполняется в случае приобретения или начала строительства
жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика
на территории Российской Федерации после 21 января 1997 года
1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес
объекта, по которому производится вычет по новому строительству или
приобретению дома, квартиры, дачи, садового домика:
(Индекс, область, район, город, населенный пункт, улица, N дома,
квартиры, название садоводческого товарищества и номер участка)
2. Расчет льготы по строительству или покупке жилья,
предоставляемой в порядке, введенном с 22.01.97:
Год применения
льготы
1-й год
Размер облагаемого Сумма расходов, произведенных за период
дохода, с учетом применения льготы
коэффициентов и
надбавок, для по погашению банковских по строительству,
применения льготы кредитов и процентов приобретению жилья
по ним
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Величина 5000-кратного Сумма расходов
вычета - принимаемая к зачету - переходящая на
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
2-й год
Размер облагаемого Сумма расходов, произведенных за период
дохода, с учетом применения льготы
коэффициентов и
надбавок, для по погашению банковских по строительству,
применения льготы кредитов и процентов приобретению жилья
по ним
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Величина 5000-кратного Сумма расходов
вычета - принимаемая к зачету - переходящая на
следующий год
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
3-й год
Размер облагаемого Сумма расходов, произведенных за период
дохода, с учетом применения льготы
коэффициентов и
надбавок, для по погашению банковских по строительству,
применения льготы кредитов и процентов приобретению жилья
по ним
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Величина 5000-кратного Сумма расходов
вычета - принимаемая к зачету - переходящая на
следующий год
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Итого
Размер облагаемого Сумма расходов, произведенных за период
дохода, с учетом применения льготы
коэффициентов и
надбавок, для по погашению банковских по строительству,
применения льготы кредитов и процентов приобретению жилья
по ним
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Величина 5000-кратного Сумма расходов
вычета - принимаемая к зачету - переходящая на
следующий год
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
/--------------------------------------------------------------------\
| /---------------------------\ |
| | | Правильность сведений, указанных мною|
| |(Подпись налогоплательщика)| на данной странице декларации, |
| \---------------------------/ подтверждаю. |
\--------------------------------------------------------------------/
Лист Л Рекомендации по заполнению декларации
Внимание! В начале листа в соответствующих полях указывается Ваш
ИНН, фамилия и инициалы, а также порядковый номер листа.
Данный лист заполняется Вами в случае, если Вы приобрели статус
застройщика или покупателя после 21.01.97 г., т.е. после вступления в
действие Федерального Закона от 10.01.97 г. N 11-ФЗ.
В пункте 1 указываются наименование и адрес объекта.
В пункте 2 приводится расчет по каждому году пользования льготой за
весь период (в течение трех лет).
При заполнении данной декларации следует заполнить показатели только
по первому году.
Показатель "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и
надбавок для применения льготы" рассчитывается следующим образом:
Итоговый показатель "Сумма валового совокупного дохода" (лист "Б") -
Итоговый показатель "Сумма льгот, расходов" (лист "Б") + Итоговый
показатель "Общая сумма" (листа "Д") + Итоговый показатель "Сумма
полученного дохода" (лист "Е") + "Итого сумма валового дохода по всем
видам деятельности" (лист "З", п.4.4) - "Итого расходов по видам
деятельности" (лист "З", п.4.3) - "Итого" (лист "К").
Показатель "Величина 5000-кратного вычета" рассчитывается ежегодно
как сумма минимальной месячной оплаты труда (ММОТ) за все месяцы периода
предоставления льготы, деленная на количество этих месяцев и умноженная
на 5000. В 1997 г. этот показатель равен 417450 тыс. рублей.
В показателях "Сумма расходов, произведенных за период применения
льготы" в соответствующих полях указываются суммы, направленные на
погашение банковских кредитов и процентов по ним, а также по
строительству, приобретению жилья. Если Вами в течение года производилась
как уплата кредита и процентов по нему, так и имелись расходы по
строительству или приобретению жилья в размере, превышающем сумму
погашенного кредита и процентов, то к зачету принимается и сумма
расходов, превышающая сумму погашенного кредита и процентов, но в
пределах Вашего совокупного облагаемого дохода и не более 5000-кратной
ММОТ.
Сумма расходов, принятая к зачету, переносится на лист "К".
/-----------------------\
ИНН \-----------------------/ Лист/---\
N\---/
/---------------------------------------------\ /-\ /-\
Фамилия\---------------------------------------------/ И.\-/ О.\-/
Лист
М Раздел VII. Расчет облагаемого дохода и суммы налога
Заполняется Заполняется работником Государственной
налогоплательщиком налоговой инспекции
По данным По данным Разница (+,-)
налогоплательщика налоговой инспекции
7.1. по сумме валового совокупного годового дохода (за исключением
сумм коэффициентов и надбавок)
Общая сумма валового совокупного годового дохода
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Общая сумма доходов, расходов, вычетов
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Сумма налога с совокупного годового дохода, подлежащая к уплате
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Сумма исчисленного в течение года налога с совокупного годового дохода
источниками выплаты и налоговым органом
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
7.2. по сумме коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с
особыми условиями
Сумма коэффициентов и надбавок
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Отчисления в Пенсионный фонд России с суммы коэффициентов и надбавок
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Сумма коэффициентов и надбавок, подлежащая налогообложению
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Сумма налога, подлежащего к уплате
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Сумма налога, исчисленного в течение года
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
7.3. Результаты перерасчета
Итого подлежало налога к уплате
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Итого исчислено налога в течение года
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Сумма налога, подлежащего: - к доплате
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
- к возврату из бюджета
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
/-----------------------------\ Настоящая декларация принята
|Правильность сведений, | налоговой инспекцией к рассмотрению
|указанных мною на |
|данной странице декла- |
|рации, подтверждаю. | (Должность, фамилия, инициалы
|/---------------------------\| и подпись работника налоговой
|| || инспекции)
||(Подпись налогоплательщика)||
|\---------------------------/|
\-----------------------------/
Лист М Рекомендации по заполнению декларации
Внимание! В начале листа в соответствующих полях указывается Ваш
ИНН, фамилия и инициалы, а также порядковый номер листа.
На данном листе Вы заполняете только поля, выделенные для заполнения
налогоплательщиком.
В пункте 7.1.
Показатель "Общая сумма валового совокупного годового дохода"
рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма валового совокупного
дохода (лист "Б") + Итоговая сумма полученного дохода (лист "Е") +
Итоговая сумма валового дохода по всем видам деятельности (лист "З",
п.4.4).
Показатель "Общая сумма льгот, расходов, вычетов" рассчитывается
следующим образом: Итоговая сумма льгот, расходов (лист "Б") + Итоговая
сумма расходов по видам деятельности (лист "З", п.4.3) + Итоговая сумма
(лист "К", п.6.2).
Показатель "Совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению"
равен разности указанных выше показателей.
Показатель "Сумма налога с совокупного годового дохода, подлежащая к
уплате" определяется по ставкам статьи 6 Закона Российской Федерации "О
подоходном налоге с физических лиц" (см. справочник, приведенный ниже) от
величины указанного выше показателя.
Показатель "Сумма исчисленного в течение года налога с совокупного
годового дохода источниками выплаты и налоговым органом" равен сумме
итогов по этому показателю на листах "Б", "Е"(сумма принимаемая к зачету)
и "З" (п.4.5).
В пункте 7.2.
Показатель "Сумма коэффициентов и надбавок" равен показателю "Общая
сумма" итоговой строки листа "Д".
Показатель "Отчисления в Пенсионный фонд России с сумм коэффициентов
и надбавок" равен соответствующему показателю на листе "К".
Показатель "Сумма коэффициентов и надбавок, подлежащая
налогообложению" равен разности указанных выше показателей.
Показатель "Сумма налога, подлежащего к уплате" исчисляется по
ставке 12% от значения, указанного выше показателя.
Показатель "Сумма налога, исчисленного в течение года" равен
показателю "Сумма исчисленного подоходного налога" итоговой строки листа
"Д".
В пункте 7.3 Вы указываете итоги перерасчета и определяете сумму,
подлежащую к доплате или к возврату Вам из бюджета.
Показатель "Итого подлежало налога к уплате" равен сумме аналогичных
показателей из пунктов 7.1 и 7.2.
Показатель "Итого исчислено налога в течение года" равен сумме
аналогичных показателей из пунктов 7.1 и 7.2.
Если первый из приведенных выше показателей больше второго, то
разница является суммой налога, подлежащего к доплате, в противном случае
- к возврату из бюджета.
Ставки подоходного налога
| До 12 000 000 руб. | 12% |
| От 12 000001 до 24 000 000 руб. | 1 440 000 руб. + 20% с суммы, превышающей 12 000 000 руб. |
| От 24 000 001 до 36 000 000 руб. | 3 840 000 руб. + 25% с суммы, превышающей 24 000 000 руб. |
| От 36 000 001 до 48 000 000 руб. | 6 840 000 руб. + 30% с суммы, превышающей 36 000 000 руб. |
| От 48 000 001 руб. и выше | 10 440 000 руб. + 35% с суммы, превышающей 48 000 000 руб. |
Внимание!!! Вы можете заполнить лист "М" в двух экземплярах и
сохранить у себя один из экземпляров, подписанный работником налоговой
инспекции. Кроме того, Вы вправе самостоятельно снять копию с данной
декларации, заверенную подписью работника налоговой инспекции, с
указанием даты сдачи декларации.
/-----------------------\
ИНН \-----------------------/ Лист/---\
N\---/
/---------------------------------------------\ /-\ /-\
Фамилия\---------------------------------------------/ И.\-/ О.\-/
Лист
Н Раздел VII. Расчет облагаемого дохода и суммы налога
(продолжение)
в рублях нарицательной стоимости 1998 года
Заполняется Заполняется работником Государственной
налогоплательщиком налоговой инспекции
По данным По данным Разница (+,-)
налогоплательщика налоговой инспекции
Сумма предполагаемого облагаемого дохода на 1998 г.
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
Авансовые платежи налога на 1998 г.
/-------------------\ /-------------------\ /-------------------\
\-------------------/ \-------------------/ \-------------------/
/---\ /---\
по сроку уплаты к\---/.\---/.1998 г.
/-------------------\
\-------------------/
/---\ /---\
к\---/.\---/.1998 г.
/-------------------\
\-------------------/
/---\ /---\
к\---/.\---/.1998 г.
/-------------------\
\-------------------/
Расчет по данным /---\ /---\
ГНИ составил \---/.\---/.1998 г.
(Подпись работника
налоговой инспекции)
(Должность, фамилия, инициалы работника
налоговой инспекции)
/---\
Настоящая декларация на\---/ листах
с приложенными подтверждающими документами
/-----\
или их копиями на\-----/листах
принята налоговой инспекцией к рассмотрению
Данная декларация
/---\ /---\
представлена на/---\листах \---/.\---/.1998 г. (подпись работника
с приложением п\---/рждающих налоговой инспекции)
документов или их копий
/-----\
на\-----/ листах
Правильность сведений,
указанных мною в декларации,
подтверждаю
/---\ /---\
\---/.\---/.1998 г.
(Подпись налогоплательщика) (Должность, фамилия, инициалы работника
налоговой инспекции)
Образец 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 . . / - = I V
заполнения А Б В Г Д Е Ё Ж З И й К Л М Н О П
Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Ъ Ы Ь Э Ю Я
Лист Н Рекомендации по заполнению декларации
Внимание! В начале листа в соответствующих полях указывается Ваш
ИНН, фамилия и инициалы, а также порядковый номер листа.
Поля данного листа заполняются Вами в случае, если Вы предполагаете
в 1998 г. осуществлять предпринимательскую или иную деятельность.
Вам необходимо указать сумму предполагаемого облагаемого дохода,
размер которого не должен быть ниже дохода, полученного в 1997 году.
С указанной суммы предполагаемого облагаемого дохода исчисляются
авансовые платежи налога на 1998 г.
Порядок заполнения Декларации о доходах
(Приложение N 6 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35)
Декларация физического лица о доходах (далее - декларация)
представляется в налоговую инспекцию по месту жительства
налогоплательщика, или по месту осуществления деятельности. Декларации
подают граждане, имевшие в течение отчетного года доход, независимо от
его размера, от предпринимательской либо иной самостоятельной
деятельности, а также имевшие основное место работы и получившие в этот
период иные доходы помимо основного места работы, либо граждане, не
имевшие основного места работы в течение отчетного года, но получившие в
течение этого года какие-либо доходы, совокупная облагаемая сумма которых
превысила 12 млн. рублей.
Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие
патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и
отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства.
ГАРАНТ:
По-видимому, в тексте настоящего документа допущена опечатка. Дату упомянутого выше Закона следует читать как "29.12.95"
Форма декларации включает в себя листы с "А" по "Н".
Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы,
которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно.
Первый лист декларации не нумеруется, а последующие листы имеют номер 02,
03 и т.д.
При принятии деклараций налоговым органам запрещается требовать от
граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной
действующим законодательством.
При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.
На каждом листе декларации указывается идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а
также фамилия и инициалы (на листе "А" - имя и отчество - полностью).
Поля кодов, помеченные звездочкой (*), заполняются значениями,
выбранными из соответствующих справочников, приведенных в приложении N 9
к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Декларация за 1997 год заполняется в рублях нарицательной стоимости
1997 года, шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом.
Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго
внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в
соответствии с образцами, приведенными в конце листов "А" и "Н".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после
заполнения поля цифрой, в нем остаются пустые клетки, то в первую такую
клетку помещается знак равенства (=).
Поля, не разделенные на клетки, заполняются разборчиво любым
образом.
Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то
они остаются пустыми.
Каждый лист декларации подписывается декларантом.
Краткие пояснения по заполнению каждого листа приведены на его
обороте.
По желанию гражданина, представившего декларацию, он может получить
от налоговой инспекции второй экземпляр листа "М". Он также вправе
самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее
подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.
Лист "А"
В общей части Декларации о доходах отражаются персональные данные о
получателе дохода.
"Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа,
удостоверяющего личность. Если в документе отсутствует серия, то
указывается только номер. При этом знак "N" не проставляется.
"Адрес постоянного места жительства" - указывается полный адрес
постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего
личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места
жительства физического лица с указанием почтового индекса.
Лист "Б"
Раздел I "Доходы, полученные от организаций (предприятий,
учреждений) и иных работодателей"
На данном листе указываются все доходы, полученные по основному и не
основному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных
и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам
гражданско-правового характера, от выполнения разовых и других работ; в
виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной
выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других
доходов.
Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о
доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями,
учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных
самого физического лица.
Вначале указываются сведения о доходах полученных по основному месту
работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников.
Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а
если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его
фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) работодателя (иного
источника выплаты дохода) указывается в декларации, если он известен
декларанту.
В итоговых полях "сумма валового совокупного дохода" и "сумма
исчисленного подоходного налога" отражаются соответственно общие суммы
дохода, начисленного гражданину в течение года всеми источниками дохода,
и исчисленного подоходного налога. Значение поля "сумма льгот, расходов"
равно итоговым данным по соответствующим полям, отраженным на листах "В"
(1.1.1) и "Г" (1.1.2).
Если заполняется несколько листов "Б", то итоговые данные отражаются
только на последнем из них.
Лист "В"
Продолжение раздела I "Доходы, полученные от организаций
(предприятий, учреждений) и иных работодателей"
Отражаются суммы доходов, полученные от источников выплаты,
указанных на листе "Б", и которые в соответствии с федеральным
законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход
(материальная помощь, подарки, призы, натуральная оплата, доходы от
продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся в период
каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в
совокупный доход в соответствии с законодательством субъектов Российской
Федерации.
Лист "Г"
Продолжение раздела I "Доходы, полученные от организаций
(предприятий, учреждений) и иных работодателей"
Заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения за
издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование произведений
науки, литературы и искусства из источников в России, указанных на листе
"Б".
Лист "Д"
Раздел II "Суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в
местностях с особыми условиями"
Заполняется гражданами, получившими начисленные к заработной плате
суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера,
приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных
районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями.
Лист "Е"
Раздел III "Доходы, полученные в иностранных государствах
или из иностранных государств"
В этом разделе указываются доходы, полученные гражданином в
иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной
валюте, такие как:
- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных)
контрактов (договоров) с иностранными работодателями;
- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между
российским юридическим лицом и иностранными работодателями, при условии
выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным
работодателем;
- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от
использования на территории иностранного государства движимого и
недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;
- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также
проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами
Российской Федерации, и другие доходы.
Доход в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка
России, действовавшему на дату получения дохода.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой
Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной
валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем
их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю
(если оно установлено).
В поле "сумма налога, уплаченная в иностранном государстве"
указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где
был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога
указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого
поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется
заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное
казначейством, налоговым или другим компетентным органом того
государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии
такого заключения соответствующее поле не заполняется.
В поле "сумма подоходного налога, принимаемого к зачету в России"
указывается сумма налога, которая не может превышать сумму налога,
исчисленную с полученного дохода в данной стране, по ставкам,
действовавшим в России в отчетном году.
Листы "Ж" и "З"
Раздел IV "Доходы, полученные от занятия
предпринимательской деятельностью и иные доходы, налогообложение
которых производится налоговыми органами"
В пункте 4.1 раздела указывается период осуществления деятельности в
отчетном году.
В пункте 4.2 указываются виды предпринимательской и иной
деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по
каждому виду деятельности.
В частности, в этом разделе указываются следующие виды полученных
доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:
- от осуществления в установленном законодательством порядке
индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без
образования юридического лица;
- от занятия нотариальной и другой частной практикой;
- от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого
движимого и недвижимого имущества;
- другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми
органами.
В пункте 4.3 по каждому виду деятельности указываются виды
фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением
доходов, по элементам затрат. Все указанные расходы должны быть
документально подтверждены. К расходным документам, составленным на
иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский
язык.
Если гражданин имел доход более чем от трех видов деятельности, то
им заполняется дополнительный (ые) лист "Ж" и итоговая сумма валового
дохода, подсчитанная по всем листам "Ж", отражается в поле пункта 4.4
(лист "З"). Если дополнительные листы "Ж" не заполнялись, то итоговая
сумма валового дохода (4.2) переносится в поле пункта 4.4.
Общая сумма по элементам затрат отражается в итоговом поле пункта
4.3 (лист "З"). Если гражданин имел доход, облагаемый налоговым органом
только от одного вида деятельности, то поле пункта 4.3 на листе "Ж" им не
заполняется.
В поле пункта 4.5 указывается сумма авансовых платежей налога,
которая была предъявлена налоговым органом налогоплательщику в истекшем
году (берется гражданином из платежного извещения).
Граждане, которые в течение истекшего года все виды
предпринимательской деятельности осуществляли с применением упрощенной
системы учета (выбирали патент), заполняют только поле пункта 4.6.
Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью, с
применением упрощенной системы, имелись доходы, полученные и не с
применением такой системы, то заполняются все соответствующие поля
раздела IV.
Лист "И"
Раздел V "Доходы, не включенные в соответствии с
законодательством в совокупный налогооблагаемый доход"
Заполняется по желанию налогоплательщика и в нем отражаются данные о
полученных доходах, не указанных в разделах I, II, III, IV. К таковым, в
частности, относятся: пенсии, алименты, доходы, получаемые от физических
лиц в порядке наследования или дарения и другие.
Данные листа "И" при определении облагаемого совокупного дохода не
учитываются.
Лист "К"
Раздел VI "Вычеты из полученного дохода, установленные
законом"
В этом разделе отражаются суммы вычетов, на которые гражданин имеет
право в соответствии с действующим налоговым законодательством и
предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. В
частности: право на уменьшение дохода на сумму взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации в размере 1%; однократного, трехкратного или
пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), или в
сумме дохода, облагаемого по минимальной ставке налога (12 млн. руб.);
расходов на каждого ребенка в возрасте до 18 лет включительно, студентов
дневной формы обучения до 24 лет в размере одного ММОТ; сумм,
перечисленных на благотворительные цели учреждениям культуры,
образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или
полностью финансируемые из бюджета; на суммы, направленные на
противопожарное страхование, на новое строительство или приобретение
жилья.
Лист "Л"
Приложение к разделу VI
Заполняется теми гражданами, которые приобрели статус застройщика
или покупателя после 21.01.97, т.е. после вступления в действие
Федерального Закона от 10.01.97 N 11-ФЗ, и которым льготы по
строительству или приобретению жилья предоставляются в порядке, введенном
в действие с 22 января 1997 года.
Граждане, которые имеют права на получение льготы в порядке,
действовавшем до 22.01.97, данный лист не заполняют.
В пункте приведен расчет по каждому году пользования льготой за весь
период (в течение 3-х лет). При заполнении декларации за 1997 год следует
произвести расчет только по первому году.
Значение поля "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и
надбавок для применения льготы" рассчитывается следующим образом:
Итоговая сумма валового совокупного дохода листа "Б" - Итоговая сумма
льгот, расходов листа "Б" + "Итого" "Общая сумма" листа "Д" + "Итого"
"Сумма полученного дохода" листа "Е" + п.4.4 "Итого сумма валового дохода
по всем видам деятельности" листа "З" - п.4.3 "Итого расходов по видам
деятельности" листа "З" - "Итого" листа "К".
Значение поля "Величина 5 000-кратного вычета" в 1997 году равно
417 450 тыс. руб. (83 490 х 5 000). В дальнейшем этот показатель будет
рассчитываться ежегодно как сумма размера минимальной месячной оплаты
труда за все месяцы периода предоставления льготы, деленная на количество
этих месяцев и умноженная на 5 000.
В поле "Сумма расходов, произведенных за период применения льготы" в
соответствующих клетках отражаются суммы, направленные на погашение
банковских кредитов и процентов по ним, а также по строительству и
приобретению.
Если гражданином в течение года производилась и уплата кредита и
процентов по нему и имелись расходы по строительству или приобретению в
размере, превышающем сумму погашенного кредита и процентов, то к зачету
принимается и сумма расходов, превышающая сумму погашенного кредита и
процентов, но в пределах совокупного дохода гражданина и не более
5 000-кратного ММОТ.
Например. В 1997 доход гражданина за минусом льгот, вычетов,
расходов составил 390 млн. рублей. В августе 1997 им приобретена квартира
за 410 млн. руб., погашено кредита и процентов 50 млн. рублей. К зачету
принимается сумма равная 410 [50+360(410 - 50)]млн. рублей. Учитывая, что
доход гражданина в 1997 году составил 390 млн. руб., сумма 20 (410 - 390)
млн. руб. отражается в поле "Сумма расходов, переходящих на следующий
год".
Сумма расходов, принятых к зачету, переносится на лист "К".
Лист "М"
Раздел VII "Расчет облагаемого дохода и суммы налога"
Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании итоговых
данных соответствующих разделов (листов) декларации.
В пункте 7.1:
- "Общая сумма валового совокупного годового дохода" рассчитывается
следующим образом: Итоговая сумма валового совокупного дохода листа "Б" +
Итоговая сумма полученного дохода листа "Е" + Итоговая сумма валового
дохода по всем видам деятельности листа "З";
- "Общая сумма льгот, расходов, вычетов рассчитывается следующим
образом: Итоговая сумма льгот, расходов листа "Б" + Итоговая сумма
расходов по видам деятельности листа "З" + Итоговая сумма листа "К";
- "Совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению" равен
значению поля "Общая сумма валового совокупного годового дохода"
минус "Общая сумма скидок, расходов, вычетов";
- "Сумма налога, подлежащая к уплате с совокупного годового дохода"
исчисляется по ставкам статьи 6 Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" с дохода, указанного в поле "Совокупный годовой
доход, подлежащий налогообложению";
- "Сумма исчисленного в течение года налога с совокупного дохода
источниками выплаты и налоговым органом" рассчитывается следующим
образом: Итоговая сумма исчисленного подоходного налога листа "Б" +
Итоговая сумма налога, принимаемая к зачету листа "Е" + Сумма налога,
исчисленная налоговой инспекцией авансом (лист "З").
В пункте 7.2:
- значение полей "Сумма коэффициентов и надбавок" и "Сумма налога,
исчисленного в течение года" переносятся из соответствующих итоговых
полей листа "Д";
- значение поля "Отчисления в Пенсионный фонд России с суммы
коэффициентов и надбавок" переносится из соответствующего поля листа "К";
- значения остальных двух полей определяются расчетным путем.
В пункте 7.3 отражаются итоги перерасчета, и определяется сумма
налога, подлежащая к доплате или возврату.
Лист "Н"
Раздел VII "Расчет облагаемого дохода и суммы налога"
Заполняется в рублях нарицательной стоимости 1998 года
налогоплательщиками, которые предполагают осуществлять
предпринимательскую и иную деятельность в 1998 году.
На этом листе указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода
на 1998 год, размер которого не должен быть ниже дохода, полученного в
1997 году.
С этой суммы дохода исчисляются авансовые платежи налога.
Открыть документ в системе ГАРАНТ