Раздел VII. Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу (п.п. 63 - 64)

63. По окончании календарного года физические лица, получающие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделами III и IV настоящей Инструкции, обязаны не позднее 1 апреля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов, по форме, указанной в приложении N 6 к настоящей инструкции.

В декларациях физические лица обязаны указывать сведения о всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Данные о полученных доходах, налогообложение которых предусмотрено в разделах II, III, IV настоящей Инструкции, отражаются в декларациях раздельно.

В случае появления в течение года источников доходов, указанных в разделе IV настоящей Инструкции, физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Для целей налогообложения днем появления источника дохода следует считать день постановки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года, декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.

Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют.

Не подают декларации физические лица, у которых полученный совокупный облагаемый доход (то есть совокупный доход, уменьшенный на сумму полагающихся для данного физического лица вычетов) от предприятий, учреждений, организаций и других работодателей в истекшем году не превысил доход, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке.

При наличии в налоговом органе сведений о получении физическим лицом доходов не по месту основной работы, налоговый орган в необходимых случаях вправе получить от этого физического лица справку с основного места работы о полученных доходах за отчетный год.

От подачи деклараций, независимо от размера полученного дохода, не освобождаются физические лица, налогообложение которых производится в соответствии с разделом IV настоящей Инструкции непосредственно налоговыми органами.

Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о начисленных и выплаченных им доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. Указанную Справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах, представляемой ими в налоговый орган.

Физические лица вправе в течение месяца после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить заявленные в ней ими данные путем представления новой декларации взамен поданной или по согласованию с налоговым органом заявления о внесении изменений в ранее представленную декларацию.

64. С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по ставкам, определенным в пункте 18 настоящей Инструкции.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, перечисленными в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.