Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 июня 2024 г. N 03-03-06/1/58958 О документальном подтверждении расходов для целей налогообложения прибыли и об учете расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 июня 2024 г. N 03-03-06/1/58958

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса предусмотрено, что в составе материальных расходов учитываются расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся, в том числе транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

При этом датой осуществления указанных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) (пункт 2 статьи 272 Кодекса).

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством или с обычаями делового оборота, а также документами, косвенно подтверждающими расходы, в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами и отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В составе материальных расходов учитываются затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также на выполнение работ и оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам и услугам производственного характера относятся в том числе транспортные услуги сторонних организаций, ИП и структурных подразделений налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок и других видов грузов с центрального склада в цеха и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров и контрактов.

Датой осуществления указанных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг или работ.