Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 июня 2024 г. N 03-03-07/56398 Об уплате налога на прибыль при осуществлении организациями майнинговой деятельности

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 июня 2024 г. N 03-03-07/56398

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В настоящее время в законодательстве Российской Федерации отсутствует как определение понятия "майнинг", так и правовая база, регламентирующая правоотношения, возникающие при осуществлении указанной деятельности.

Вместе с тем логика положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении приносящей прибыль деятельности, за исключением поименованных в статье 251 НК РФ.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая для российских организаций в общем случае как разница между полученными доходами и произведенными расходами, квалифицируемыми в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Доходы в целях главы 25 НК РФ классифицируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ) (пункт 1 статьи 248 НК РФ).

В этой связи налогообложение результатов майнинговой деятельности при ее осуществлении организациями подлежит налогообложению налогом на прибыль в общем порядке, установленном положениями главы 25 НК РФ.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (далее - налогоплательщики УСН), в составе расходов учитывают арендные платежи за арендуемое имущество.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики УСН вправе при определении объекта налогообложения уменьшать полученные доходы на материальные расходы.

В свою очередь, материальные расходы согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.