Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 июня 2024 г. N 03-07-11/54443 О применении освобождения от налогообложения НДС организацией, оказывающей услуги общественного питания

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 июня 2024 г. N 03-07-11/54443

Вопрос: Основным видом деятельности Общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту - "Общество") является деятельность по организации общественного питания на предприятиях и организациях (Основной вид деятельности ОКВЭД "Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания (56.10)).

Общество, в том числе осуществляет деятельность по организации питания в столовых образовательных и медицинских организаций. Организация питания осуществляется на основании договоров с соответствующими образовательными и медицинскими организациями. В соответствии с договором Общество как исполнитель обязуется организовать питание учащихся, персонала образовательных и медицинских организаций, иных посетителей указанных организаций в специально оборудованных помещениях (столовых). Под организацией питания, понимается обеспечение обозначенных выше лиц горячим питанием (приготовление завтраков, вторых завтраков, обедов, полдников, ужинов), а также буфетной продукцией. Помещения столовых для организации услуг питания арендуются Обществом у организаций, с которыми заключен договор об организации услуг общественного питания.

Продукты питания (блюда) производятся (приготовляются) Обществом непосредственно в помещениях столовых образовательных и медицинских организаций. Реализация блюд собственного производства осуществляется также непосредственно в указанных столовых. Оплата реализуемых блюд осуществляется непосредственно обучающимися (их родителями), персоналом образовательных и медицинских организаций, иными посетителями указанных организаций. Образовательные и медицинские организации в расчетах между Обществом и указанными потребителями услуг общественного питания не участвуют.

Освобождается ли от НДС на основании пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация в столовых образовательных и медицинских организаций продуктов питания (блюд) собственного производства Обществом, выполняющим полный производственный цикл по их приготовлению непосредственно в указанных столовых?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную# организацией, оказывающей услуги общественного питания, и сообщает, что решение поставленного вопроса предполагает проведение анализа договоров, заключаемых организацией, а также оценку конкретных хозяйственных ситуаций.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. В связи с этим рассмотреть вышеуказанное обращение по существу не представляется возможным.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения) реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.

Таким образом, реализация организацией общественного питания непосредственно произведенных ею продуктов питания столовым образовательных и медицинских организаций или образовательным и медицинским организациям не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Также сообщаем, что в соответствии с подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения) оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении условий, установленных указанным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина