Приложение 1. Расчет по налогу на добавленную стоимость

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 4 от 16 марта 1994 г. в настоящее приложение внесены изменения

Изменения вводятся в действие с 1 января 1994 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение 1

к инструкции Госналогслужбы РФ

от 9 декабря 1991 г. N 1

(с изменениями от 31 августа 1992 г.,

31 августа 1993 г., 16 марта 1994 г.)

                                                      Штамп или отметка

                                                      налогового органа

                                               Получено "__"_____ 199_ г.

     В Государственную

     налоговую инспекцию по___________________

     ________________________________________

     (полное наименование предприятия)

     Фамилия ответственного лица

     (исполнителя)

     тел.

     "__ " ______________ 199 ___ г.

Расчет
(налоговая декларация)
по налогу на добавленную стоимость

                            за __________199__ г.

                            (месяц, квартал)      (тыс. руб.)

-------------------------------------------------------------------------

N N             Показатели             Оборот      Ставка       Сумма

п/п                                                 НДС в %      НДС

-------------------------------------------------------------------------

 1                   2                   3            4           5

-------------------------------------------------------------------------

1.   Сумма НДС по приобретенным цен-

     ностям, подлежащая  списанию  с

     кредита счета 19 "НДС по приоб-

     ретенным ценностям" (соответст-

     вующих субсчетов) в дебет счета

     68 "Расчеты с  бюджетом",  суб-

     счет "Расчеты   по  НДС"  всего

     п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)               x              x

     в том числе:

     1) НДС по приобретенным матери-

     альным ресурсам, итого:            x              x

     в том числе:

     а) списанным   на  производство

     облагаемой продукции               x              x

     б) реализованным на сторону        x              x

     в) ........................

     2) НДС по списанным МБП            x              x

     3) НДС по нематериальным  акти-

     вам, принятым на учет с 01.01.93   x              x

     4) НДС  по  работам   (услугам)

     производственного характера        x              x

     5) НДС по основным  средствам,

     введенным в эксплуатацию (при-

     нятым на учет) после 01.01.93      x              x

     6) ........................

2.   НДС по материальным ценностям,

     отпущенным на непроизводствен-

     ные нужды, которые оплачивают-

     ся за счет соответствующих ис-

     точников финансирования            x              x

3.   НДС, уплаченный таможенным ор-

     ганам предприятиями и  органи-

     зациями, формирующими цены  на

     импортные товары (продукцию)       x              x

4.   Стоимость реализуемых  товаров

     (работ,    услуг),  облагаемых

     НДС, всего                                        x

     в том числе:                                      20

                                                       16.67

                                                       10

                                                       9.09

                                           по средней расчетной ставке

5.   Сумма НДС, подлежащая внесению

     в бюджет, по авансам и предоп-

     латам, числившимся  по  счетам

     бухучета на   конец  отчетного

     периода

6.   Исключается сумма НДС,  исчис-

     ленная с авансов и предоплат в

     предыдущем отчетном периоде

7.   Сумма НДС за отчетный  период,

     подлежащая:

     1) уплате   в  бюджет (стр. 4+

     + стр.5) - (стр.1+стр.3+стр.6)            x           x

     2) зачету  или  возмещению  из

     бюджета (стр.1 +стр.3+стр.6) -

     - (стр.4 + стр. 5)                        x           x

8.   Суммы НДС,  внесенные в бюджет

     в отчетном периоде в счет пре-

     дстоящих платежей                         x           x

9.   Сумма  доплаты  по  настоящему

     расчету (стр. 7.1-стр.8)                  x           x

10.  Подлежит зачету (возмещению)

     (стр. 8 - стр. 7.1) или

     (стр. 8 + стр.7.2)                        x           x

11.  Стоимость реализуемых  товаров

     (работ, услуг), не  облагаемых

     НДС, всего                                x           x

     " ___ "________199__г.

     (дата высылки расчета)

     Руководитель                                          (подпись)

     Главный бухгалтер                                     (подпись)

     Отметки и замечания инспектора

     В результате предварительной проверки внесены следующие исправления

     ...................................................................

     " ___ "________199__г.

     (дата предварительной проверки)

     Инспектор                                             (подпись)

     Справка инспектора по учету

     По настоящему учету в лицевом счете плательщика начислено:

     ___________________________________________________________________

________________________________________________________________________

     "____" ________ 199 __ г.

     (дата проводки)

Указания о порядке составления плательщиками расчетов по налогу на добавленную стоимость

Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов".

В указанных выше регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей и по реализации продукции (работ, услуг) должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам исходя из применяемых цен на основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов, а также в отдельной графе показываются суммы налога на добавленную стоимость.

Подсчет этих документов производится в сроки, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам (работам, услугам), облагаемым по различным ставкам и не облагаемым налогом на добавленную стоимость.

Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются в следующем порядке.

По строке 1 (пункты 1, 2, 3 и т.д.) в графе 5 показываются суммы налога на добавленную стоимость, определенные в соответствии с действующим порядком зачета налога по приобретенным ценностям.

При определении среднего процента по списанию материальных ресурсов и МБП следует иметь в виду следующее.

Стоимость материалов, оплаченных, но не поступивших (материалы в пути) в расчетном периоде, а также сумма налога на добавленную стоимость по ним должны учитываться в расчете налога на добавленную стоимость того месяца, в котором они будут оприходованы.

Стоимость оприходованных материалов без расчетных документов учитывается без суммы налога. Сумма налога будет учтена при составлении расчета того расчетного периода, в котором поступят расчетные документы.

Средний процент налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам определяется за месяц или квартал в зависимости от периода, за которые составляется расчет. Сумма налога, предъявляемая бюджету по рассчитанному среднему проценту, определяется исходя из стоимости материалов, списанных как на затраты производства облагаемой продукции (счета 20, 23, 24, 25, 26), так и на расходы, связанные с ее реализацией (счет 43).

Предприятия, осуществляющие сезонную закупку сырья для отдельных производств, а также предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляющие досрочный завоз товарно-материальных ресурсов, показывают НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным товарно-материальным ресурсам и используемым в производственных целях, по строке 1 "Всего" (пункты 1, 2, 4); у колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций принимаются к зачету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, и показываются по строке 2 расчета.

По строке 1 пунктов 3 "НДС по нематериальным активам, принятым на учет с 01.01.93 г. и 5 "НДС по основным средствам, введенным в эксплуатацию (принятым на учет) после 01.01.93 г." показываются суммы налога, которые подлежат зачету при уплате налога при реализации приобретенных основных средств и нематериальных активов (см. пункт 55 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 09.12.91 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений).

По строке 3 в графе 5 показывается НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, закупающими импортные товары (продукцию) за счет централизованных и собственных валютных средств или по товарообмену и самостоятельно формирующими цены на импортные товары (продукцию) в соответствии с действующим порядком в части реализованных товаров (продукции) (письмо Комитета Российской Федерации по политике цен и Министерства финансов Российской Федерации от 21.05.93 г. N 01-17/705-06, 63 "Порядок расчетов и дотирования импорта при централизованных импортных закупках" и письмо Министерства финансов Российской Федерации и Комитета Российской Федерации по политике цен от 31.05.93 N 66, 01-17/752-06 "О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)".

В графе 3 расчета по строке 4 показываются обороты по реализации облагаемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг по основной деятельности исходя из применяемых цен (тарифов), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком и в графе 5 суммы налога на добавленную стоимость по соответствующим ставкам.

При реализации основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных ценностей в графе 5 стоки 4 показывается налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей.

В графе 5 строки 7 показываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, зачету или возмещению из бюджета за отчетный период.

Графа 5 строк 9 и 10 заполняется путем сопоставления сумм по расчету (строка 7) с суммами, уплаченными в счет причитающихся платежей за расчетный период (строка 8) и определяется сумма, подлежащая уплате в бюджет или зачету в счет предстоящих платежей.