Заполняем налоговую карточку по форме N 1-НДФЛ (С.А. Труфанов, "Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2004 г.)

Заполняем налоговую карточку по форме N 1-НДФЛ

     Заполняем разделы 1 и 2                                             

     Заполняем раздел 3                                                  

     Заполняем разделы 4 и 5                                             

     Заполняем оставшиеся разделы                                        

Закончился 2003 год. Для бухгалтеров настала трудная пора - приближается время сдачи годового отчета. Предстоит проверить, все ли документы подготовлены и правильно ли они заполнены. Одним из таких документов является налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год. Как ее правильно заполнить, рассказано в статье.

Формы N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год" (далее - налоговая карточка) и N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2003 год"*(1) утверждены приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Этим же приказом утверждены и порядки их заполнения.

Налоговая карточка издана во исполнение пункта 1 статьи 230 НК РФ и является первичным документом налогового учета. Она предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:

- доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. А также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления НДФЛ;

- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки;

- суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;

- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;

- результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты. В том числе и по индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам - по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы. Ее разрешено вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В карточке налогоплательщик отражает все доходы, полученные им в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы. В том числе те доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 Кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы в налоговую карточку не включаются. Не учитываются также удержания, производимые из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Последние исчисляются и показываются в полных рублях. То есть сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Заполняем разделы 1 и 2

Налоговая карточка состоит из девяти разделов. В разделе 1 "Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)" представлена информация, касающаяся налогового агента. Им может быть российская организация, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный охранник, частный детектив, занимающийся частной практикой, постоянное представительство иностранной организации в России, коллегия адвокатов (ее учреждений), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В пункте 1.1 в поле "ИНН/КПП, ИНН" указывается идентификационный номер налогового агента вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель.

В пункте 1.2 приводится код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете.

И, наконец, в пункте 1.3 отражается наименование налогового агента - организации или фамилия, имя, отчество налогового агента - физического лица, которые ведут налоговую карточку. Обратите внимание: налоговый агент - организация указывает свое сокращенное наименование согласно его написанию в ЕГРН, начиная с содержательной части, а налоговый агент - физическое лицо - свою фамилию, имя и отчество полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Как известно, организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В целях определения бюджета - получателя налога при разработке налоговой карточки был введен пункт 1.4. В нем указывается код территории определенного муниципального образования (код ОКАТО), в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц. Показатели кода территорий можно получить из "Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления" ОК 019-95, утвержденного постановлением Госстандарта России от 31.07.95 N 413.

В разделе 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)" отражается информация о физическом лице - налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента.

Нововведением стало то, что теперь налоговая карточка дополнена пунктом 2.2. В нем указывается номер страхового свидетельства физического лица - налогоплательщика в Пенсионном фонде РФ (если оно имеется).

Обратите внимание: значения показателей "Код" пункта 2.4 "Вид документа, удостоверяющего личность" и "Код региона" пункта 2.8 "Адрес постоянного места жительства" берут из справочников. Эти справочники приведены в приложениях к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ, утвержденных приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379. В приложениях можно найти все справочники, которые необходимы для заполнения налоговой карточки. За исключением справочника "Общероссийский классификатор стран мира", утвержденного постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст, по которому заполняются пункт 2.7 "Гражданство (код страны)" и показатель "Код страны" пункта 2.8

Пример заполнения разделов 1 и 2 карточки приведен на с.32.

Заполняем раздел 3

В разделе 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" налоговый агент производит расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица - резидента по всем доходам, начисленным (выплаченным) ему в налоговом периоде и облагаемым по ставке 13%. В данный раздел не включаются доходы, выплаченные индивидуальным предпринимателям (в том числе частным нотариусам, частным охранникам, частным детективам) и не облагаемые налогом на доходы у источника выплаты.

Принципиально порядок заполнения раздела 3 не изменился, однако при его заполнении необходимо учесть следующее.

В поле "Вычеты, за исключением стандартных" следует указывать коды предоставляемых налоговыми агентами профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 221 и статьей 214.1 Кодекса, с помесячным отражением сумм этих вычетов.

При выплате доходов от выполнения работ по договору гражданско-правового характера, авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов налогоплательщикам предоставляются вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). А если данная категория налогоплательщиков не может документально подтвердить произведенные расходы, они принимаются к вычету в размерах, установленных пунктом 3 статьи 221 НК РФ.

Вычеты предоставляются в порядке и размерах, определенных статьей 214.1 Кодекса, в отношении доходов, полученных по операциям:

- купли-продажи ценных бумаг, как обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, так и не обращающихся;

- с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

- купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

- с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.

Покажем на примере, как заполнять раздел 3.

Пример 1

Иванов Иван Иванович принят на работу 1 февраля 2003 года с окладом 7000 руб. Дата выдачи заработной платы - 5-е число месяца, следующего за отработанным месяцем. Заработная плата за январь 2003 года на предыдущем месте работы - 5000 руб., что подтверждено справкой. Иванов написал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также стандартного вычета на содержание одного ребенка в размере 300 руб., для чего представил копию свидетельства о его рождении.

Помимо зарплаты в августе 2003 года Иванову выплачено вознаграждение как автору изобретения - 5000 руб. В связи с этим он подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, предусмотренного статьей 221 НК РФ, поскольку документально подтвердить свои расходы он не может.

В мае 2003 года ему подарен телевизор рыночной стоимостью 11 800 руб. (с учетом НДС - 1800 руб.).

Всего за 2003 год Иванову начислено 77 000 руб. (7000 руб. х 11 мес.) в виде заработной платы по коду дохода 2000. Доход в виде авторского вознаграждения за изобретение отражается по коду 2209.

Доход Иванова в виде безвозмездно полученного телевизора отражается в налоговой карточке по рыночной стоимости с учетом НДС по коду 2520. Пунктом 28 статьи 217 ему предоставлена льгота в сумме 2000 руб. в год со стоимости подарка (код льготы - 501).

Код профессионального вычета - 405. За изобретение Иванову полагается вычет в размере 30% от дохода, то есть 1500 руб. (5000 руб. х 30%). С апреля общая сумма годового дохода Иванова превысила 20 000 руб. (5000 руб. + 7000 руб. + 7000 руб. + 7000 руб.). С этого месяца он теряет право на стандартные вычеты.

Пример заполнения раздела 3 смотрите на с.33.

Заполняем разделы 4 и 5

Раздел 4 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)" заполняют организации, выплачивающие физическим лицам - резидентам РФ доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов с учетом положений статей 214 и 275 Кодекса.

При этом сумма НДФЛ исчисляется по ставке 6% с каждой выплаты доходов в виде дивидендов.

При распределении дивидендов от долевого участия в других организациях, полученных самим налоговым агентом, с которых был удержан налог на прибыль по ставке 6%, при определении налоговой базы по НДФЛ налоговый агент принимает указанные дивиденды к вычету.

С суммы дивидендов распределенных в пользу налогоплательщика - нерезидента РФ, налог исчисляется и удерживается по ставке 30% и отражается в разделе 3 налоговой карточки вместе с другими доходами нерезидента.

Пример 2

Уставный фонд ЗАО "Чародейка" состоит из 1000 акций. Из них российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации - 50 акций, Иванову (физическому лицу - резиденту РФ) - 200 акций, физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды за 2002 год в размере 1 руб. на одну акцию. Выплата произведена в июле 2003 года. Кроме того, организация получила от компании "Б" дивиденды от долевого участия - 100 руб.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, - 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций).

Сумма дивидендов распределена среди акционеров, не являющихся налоговыми резидентами РФ, следующим образом:

- иностранной организации - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма налога на прибыль, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. х 15%);

- физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма НДФЛ, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, - 15 руб. (50 руб. х 30%).

Сумма дивидендов, подлежащих обложению налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 6%, составит 800 руб.: (1000 руб. (общая сумма дивидендов) - 100 руб. (дивиденды, полученные от компании "Б") - 50 руб. (дивиденды, начисленные иностранной организации) - 50 руб. (дивиденды, начисленные физическому лицу - нерезиденту)).

Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составила 0,8889 руб.:

800 руб. : (1 000 акций - 50 акций - 50 акций).

Сумма НДФЛ по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных Ивановым, - 11 руб. (0,8889 руб. х 200 акций х 6%).

Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу - резиденту РФ, составит 200 руб. (1 руб. х 200 акций), в том числе облагаемая НДФЛ - 177,78 руб. (0,8889 руб. х 200 акций).

Сумма 200 руб. указывается в графе 1 раздела 4 "Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика", а сумма 177,78 руб. - в графе 2 раздела 4 "Облагаемая сумма дивидендов".

Пример заполнения раздела 4 приведен на с.34.

Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки налоговые агенты заполняют по следующим доходам физических лиц - резидентов РФ:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

- процентные доходы по вкладам в банках, полученные до вступления в силу Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ*(2), в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее 6 месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов сроком не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, полученные начиная с 26 июня 2003 года с момента вступления в силу Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ;

- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. За исключением заемных средств, оставшихся не погашенными на 1 января 2001 года, к которым применяется ставка Банка России, действовавшая на 1 января 2001 года;

- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Учтите, что валютный заем физическому лицу без ограничений могут давать только уполномоченные банки.

Раздел 5 налоговой карточки ведется отдельно по каждому из названных видов доходов. То есть при необходимости в налоговой карточке могут присутствовать две и более (согласно числу видов выплаченных доходов) заполненных частей раздела 5.

Суммы налога с доходов, облагаемых по ставке 35%, налоговые агенты должны исчислить отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.

В целом порядок заполнения и виды доходов остались прежними.

Пример 3

Иванов 1 ноября 2003 года получил заем от ЗАО "Чародейка" в сумме 20 000 руб. сроком на 3 месяца под 10% годовых. Проценты удерживаются из его зарплаты ежемесячно при ее выплате. Заем отдается по окончании срока, на который он был выдан. Ставка рефинансирования в декабре составила 16%. Иванов выписал ЗАО налоговую доверенность на уплату из его зарплаты налога с материальной выгоды.

Так как проценты по займу (10%) меньше ставки рефинансирования, то есть 12% (3 : 4 х 16%), то НДФЛ Иванову надо начислить с материальной выгоды (п.2 ст.212 НК РФ). Начисление происходит в момент выплаты им процентов по займу, то есть первые проценты начисляются 5 декабря, так как они удерживаются из зарплаты в момент ее фактической выплаты (пп.3 п.1 ст.223 НК РФ). Сумма процентной платы исходя из ставки рефинансирования на 5 декабря - 230,14 руб. (20 000 руб. х 12% х 35 дн. (с 1 ноября по 5 декабря) : 365 дн.). Сумма процентов, которые надо удержать у Иванова 5 декабря, - 191,78 руб. (20 000 руб. х 10% х 35 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить не позднее 6 декабря, составляет 38,36 руб. (230,14 руб. - 191,78 руб.).

На 31 декабря 2003 года надо определить годовую сумму материальной выгоды. Для этого надо определить материальную выгоду за срок с 6 по 31 декабря и прибавить ее к предыдущей сумме. Сумма процентной платы исходя из ставки рефинансирования с 6 по 31 декабря - 170,96 руб. (20 000 руб. х 12% х 26 дн. : 365 дн.). Сумма процентов за этот период - 142,47 руб. (20 000 руб. х 10% х 26 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить, составляет 28,49 руб. (170,96 руб. - 142,47 руб.). Всего в декабре материальная выгода составила 66,85 руб. (38,36 руб. + 28,49 руб.).

Код дохода - 2610.

Заполняем оставшиеся разделы

Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" налоговые агенты заполняют по итогам налогового периода или при увольнении работника (как резидента, так и нерезидента) в течение отчетного налогового периода. В этом разделе указываются суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки по итоговым данным разделов 3-5 налоговой карточки.

В этом же разделе показывается сумма задолженности за налогоплательщиком (налоговым агентом) по НДФЛ на конец отчетного периода, которая подлежит переносу в налоговую карточку следующего отчетного периода. Суммы налога, переданные на взыскание налоговому органу в отчетном периоде, указанные в разделах 3-5 налоговой карточки, также указываются при заполнении итогового расчета.

При расчете общей суммы налога по итогам налогового периода следует учитывать суммы налога, возвращенные налогоплательщику либо зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств отчетного периода, по итогам перерасчета налога за прошлые налоговые периоды.

Пример заполнения раздела 6 - на с.35.

В разделе 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами" указываются суммы дохода, выплаченные налоговым агентом физическому лицу - налоговому резиденту РФ, от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от вида проданного имущества выбирается из справочника 2 "Виды доходов", который приведен в приложениях к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ "Справочники".

В этом же разделе нужно показать данные по выплатам индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, выполненные работы, оказанные услуги. Данный раздел заполняют по итогам каждого месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты.

По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат по каждому коду дохода. Информация обо всех произведенных выплатах представляется в установленном порядке в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. Исключение - выплаты физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (код дохода 4000).

В случае необходимости перерасчетов за любые из трех предшествующих налоговых периодов они производятся за каждый год в соответствии с действующим на тот период налоговым законодательством и в формах отчетности, заполняемых в том периоде.

Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 "Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды" в строках по каждому году.

По значениям в итоговой строке этого раздела определяется общий долг по налогу за налогоплательщиком или налоговым агентом как разность сумм исчисленного удержанного и переданного на взыскание налога.

Как и ранее, сведения о представлении справок о доходах налоговому органу, налогоплательщику, а также о передаче на взыскание неудержанных сумм налога, предусмотренные в разделе 9 "Сведения о представлении справок о доходах" налоговой карточки, заполняются по мере их представления.

                                                             Форма 1-НДФЛ

                            Налоговая карточка

            по учету доходов и налога на доходы физических лиц

                           за 2003 год N 19

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)

1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового

     агента - индивидуального предпринимателя)        7709356461/770901001

1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете  7709

1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента "Чародейка" ЗАО

____________________________________________________________________________

1.4. Код 45286580000

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

2.1. ИНН 770501236584    2.2. Номер страхового свидетельства ПФР 059-553-696-10

2.3. Фамилия, Имя, Отчество          Иванов Иван Иванович

2.4. Вид документа, удостоверяющего личность: Код*   21      2.5. Серия,  номер

документа 45 02 233030

2.6. Дата рождения (число, месяц, год) 30.10.1976            2.7. Гражданство

(код* страны) 643

2.8. Адрес постоянного места жительства: Код* страны 643 Почтовый индекс 121601

Код* региона 77

Район            -                      Город               Москва

Населенный пункт         -          Улица            Филевский бульвар

Дом   10   Корпус   -   Квартира    200

2.9. Статус (1-резидент, 2-нерезидент)  1  реквизиты документа, подтверждающего

статус ________________________________________________________________________

2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) 1

-------------------------------------------------------------------------

     * значения реквизитов выбираются из справочников

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица
(для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%)

/-------------------------------------------------------\

| На начало|Долг по налогу за налогоплательщиком|   -   |

|налогового|------------------------------------+-------|  /-------------------------------------------------------------------------\

|  периода |Долг по налогу за налоговым агентом |   -   |  |Сумма дохода, облагаемого по  ставке  13%  с  предыдущего  места| 5000,00|

|          |                                    |       |  |работы:                                                         |        |

\-------------------------------------------------------/  \-------------------------------------------------------------------------/

Наименование пока- зателя		Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
<код дохода> 2000		-	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	77000,00
<код дохода> 2209		-	-	-	-	-	-	-	5000,00	-	-	-	-	5000,00
<код дохода> 2520		-	-	-	-	11800,00	-	-	-	-	-	-	-	11800,00
<код дохода>		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
<код дохода>		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Налоговые вычеты, за исклю- чением стандарт- ных	Код 405	-	-	-	-	-	-	-	1500,00	-	-	-	-	1500,00
	Код 501	-	-	-	-	2000,00	-	-	-	-	-	-	-	2000,00
	Код	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Общая сумма до- ходов за минусом вычетов	За месяц	-	7000,00	7000,00	7000,00	16800,00	7000,00	7000,00	10500,00	7000,00	7000,00	7000,00	7000,00	90300,00
	С начала года	-	7000,00	14000,00	21000,00	37800,00	44800,00	51800,00	62300,00	69300,00	76300,00	83300,00	90300,00	90300,00
Стандарт- ные нало- говые вы- четы (статья 218 Нало- гового кодекса Российс- кой Феде- рации)	За месяц (101)	-	300,00	300,00	-	-	-	-	-	-	-	-	-	600,00
	За месяц (102)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	За месяц (103)	-	400,00	400,00	-	-	-	-	-	-	-	-	-	800,00
	За месяц (104)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	За месяц (105)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	Общая сумма с начала года	-	700,00	1400,00	1400,00	1400,00	1400,00	1400,00	1400,00	1400,00	1400,00	1400,00	1400,00	1400,00
Налоговая база (с начала года)		-	6300,00	12600,00	19600,00	36400,00	43400,00	50400,00	60900,00	67900,00	74900,00	81900,00	88900,00	88900,00
Налог исчисленный		-	819	1638	2548	4732	5642	6552	7917	8827	9737	10647	11557	11557
Налог удержанный		-	819	1638	2548	4732	5642	6552	7917	8827	9737	10647	11557	11557
Долг по налогу за налогоплательщиком		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Долг по налогу за налоговым агентом		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Сумма налога, пе- реданная на взыс- кание в налоговый орган		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Возвращена налого- вым агентом излиш- не удержанная сум- ма налога		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Право на стандартные налоговые вычеты:

3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей -   , 500 рублей -  ,

400 рублей - V (в нужном поле проставить любой знак);

основание для предоставления налогового вычета    Заявление на предоставление

стандартного вычета

3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей - V ,   в  размере

600 рублей - (в нужном поле проставить любой знак); количество детей 1

период   действия  вычета       -     основание для предоставления налогового

вычета Заявление на предоставление стандартного вычета на детей

документы, подтверждающие статус  вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна

или попечителя      -

Право  на  налоговые  вычеты,  предусмотренные  статьей 214.1, пунктами 2 и

3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации

вид вычета        405        основание для предоставления вычета Заявление на

предоставление вычета

Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица
от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)

/----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|N |    Показатели    |Январь|Февраль|Март |Апрель|Май |Июнь|Июль  |Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь|Итого |

|--+------------------+------+-------+-----+------+----+----+------+------+--------+-------+------+-------+------|

|1 |Сумма  дивидендов,|  -   |   -   |  -  |  -   | -  | -  |200,00|  -   |   -    |   -   |  -   |   -   |200,00|

|  |распределенная   в|      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|  |пользу физического|      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|  |лица -  налогопла-|      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|  |тельщика          |      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|--+------------------+------+-------+-----+------+----+----+------+------+--------+-------+------+-------+------|

|2 |Облагаемая   сумма|  -   |   -   |  -  |  -   | -  | -  |177,78|  -   |   -    |   -   |  -   |   -   |177,78|

|  |дивидендов        |      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|--+------------------+------+-------+-----+------+----+----+------+------+--------+-------+------+-------+------|

|3 |Сумма налога исчи-|  -   |   -   |  -  |  -   | -  | -  | 11   |  -   |   -    |   -   |  -   |   -   | 11   |

|  |сленная           |      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|--+------------------+------+-------+-----+------+----+----+------+------+--------+-------+------+-------+------|

|4 |Сумма налога удер-|  -   |   -   |  -  |  -   | -  | -  | 11   |  -   |   -    |   -   |  -   |   -   | 11   |

|  |жанная            |      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|--+------------------+------+-------+-----+------+----+----+------+------+--------+-------+------+-------+------|

|5 |Долг  по налогу за|  -   |   -   |  -  |  -   | -  | -  | -    |  -   |   -    |   -   |  -   |   -   |      |

|  |налогоплательщиком|      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|--+------------------+------+-------+-----+------+----+----+------+------+--------+-------+------+-------+------|

|6 |Долг  по налогу за|  -   |   -   |  -  |  -   | -  | -  | -    |  -   |   -    |   -   |  -   |   -   |      |

|  |налоговым агентом |      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|--+------------------+------+-------+-----+------+----+----+------+------+--------+-------+------+-------+------|

|7 |Сумма налога,  пе-|  -   |   -   |  -  |  -   | -  | -  | -    |  -   |   -    |   -   |  -   |   -   |      |

|  |реданная на  взыс-|      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|  |кание  в налоговый|      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|  |орган             |      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|--+------------------+------+-------+-----+------+----+----+------+------+--------+-------+------+-------+------|

|8 |Возвращена налого-|  -   |   -   |  -  |  -   | -  | -  | -    |  -   |   -    |   -   |  -   |   -   |      |

|  |вым агентом излиш-|      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|  |не удержанная сум-|      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

|  |ма налога         |      |       |     |      |    |    |      |      |        |       |      |       |      |

     \----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%

N	Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого сумма
1	Код дохода 2610 сумма дохода	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	66,85	66,85
2	Налоговый вычет, предусмотренный пунктом 28 статьи 217 Нало- гового кодекса Российской Феде- рации по выигры- шам и призам в целях рекламы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3	Налоговая база (стр.1-стр.2)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	66,85	66,85
4	Сумма налога ис- численная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	23	23
5	Сумма налога удержанная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	23	23
6	Долг по налогу за налогопла- тельщиком	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
7	Долг по налогу за налоговым агентом	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8	Сумма налога, переданная на взыскание в на- логовый орган	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
9	Возвращена нало- говым агентом излишне удержан- ная сумма налога	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода

Показате- ли	Общая сумма налога		Передано на взыскание в налоговый орган	По перерасчету за предшествующие нало- говые периоды		Долг по налогу
	Исчис- ленная	Удер- жанная		Возв- ращено	Зачтено в счет налоговых обя- зательств от- четного года	За налого- плательщи- ком	За налого- вым аген- том
По ставке 6%	11	11	-	-	-	-	-
По ставке 13%	11 557	11 557	-	-	-	-	-
По ставке 30%	-	-	-	-	-	-	-
По ставке 35%	23	23	-	-	-	-	-
Итого	11 591	11 591	-	-	-	-	-

Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется
налоговыми органами

Код дохода

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие
налоговые периоды

	Общая сумма доходов, включаемых в налоговую базу	Общая сумма налоговых вычетов, исключаемых из налого- вой базы	Общая сумма доходов, включаемых в налоговую базу и уменьшенных на налого- вые вычеты	Сумма исчис- ленно- го на- лога	Сумма удер- жан- ного нало- га	Долг по налогу за на- логовым агентом перед налого- пла- тельщи- ком	Долг по налогу за на- лого- пла- тельщи- ком	Сумма нало- га, пере- дан- ная на взыс- кание в на- лого- вый орган
Отражено в нало- говой карточке за ______ год	-	-	-	-	-	-	-	-
Результаты пере- расчета налога за ______ год	-	-	-	-	-	-	-	-
Отражено в нало- говой карточке за ______ год	-	-	-	-	-	-	-	-
Результаты пере- расчета налога за ______ год	-	-	-	-	-	-	-	-
Отражено в нало- говой карточке за ______ год	-	-	-	-	-	-	-	-
Результаты пере- расчета налога за ______ год	-	-	-	-	-	-	-	-

Раздел 9. Сведения о представлении справок

а) налоговому органу о доходах: N справки _________ дата ________________

б) налогоплательщику о доходах: N справки _________ дата_________________

в) налоговому органу о сумме задолженности, переданной на взыскание:

N справки (письма) __________________ дата_________________________

Правильность заполнения налоговой карточки проверена:

 Главный бухгалтер    Петров Петр петрович           Петров

 ----------------- -------------------------  ----------------------

 (должность)        (Фамилия, Имя, Отчество)        (Подпись)

   05.01.2004

 --------------

    (дата)

С.А. Труфанов,

советник налоговой службы РФ II ранга,

Департамент налогообложения доходов

и имущества физических лиц МНС России

"Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) О том, как заполнить справку о доходах физического лица за 2003 год, читайте в следующем номере. - Примеч. ред.

*(2) Федеральный закон от 22.05.2003 N 55-ФЗ вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования. Он был опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации // 2003, 26 мая, N 21.