Вопрос: Предприятие работает с контрагентом по договорам поставки. В одном и том же периоде заключено несколько договоров. По одному из них поставщик не выполнил обязательства. В результате по одному договору образовалась переплата, по другому - недоплата (так как обязательства еще не полностью выполнены). Можно ли зачесть НДС по акту сверки расчетов, в котором производится зачет переплаты по одному договору в сторону недоплаты по другому? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2004 г.)

Предприятие работает с контрагентом по договорам поставки. В одном и том же периоде заключено несколько договоров. По одному из них поставщик не выполнил обязательства. В результате по одному договору образовалась переплата, по другому - недоплата (так как обязательства еще не полностью выполнены). Можно ли зачесть НДС по акту сверки расчетов, в котором производится зачет переплаты по одному договору в сторону недоплаты по другому?

В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

В данном случае документом об оплате приобретенного товара будет являться акт сверки. Но в нем обязательно должна содержаться запись о том, что переплата в сумме "Х" по договору "ХХ" направляется в оплату по договору "YY" в сумме "Y". НДС должен быть выделен отдельной строкой. При отсутствии такой записи в акте сверки он не будет являться платежным документом и основанием для принятия НДС к вычету, так как он всего лишь отражает состояние расчетов между организациями и не более того.

Таким образом, можно принять к вычету НДС по акту сверки расчетов, в котором производится зачет переплаты по одному договору в сторону недоплаты по другому при условии наличия счетов-фактур и оприходования товаров.

Ю. Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

11 февраля 2004 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2004 г.