Указание Банка России от 25 июня 2024 г. N 6768-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года N 776-П" (документ не вступил в силу)

Указание Банка России от 25 июня 2024 г. N 6768-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года N 776-П"

На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":

1. Внести в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года N 776-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения" ¹ следующие изменения:

1.1. Пункт 1.1 изложить в следующей редакции:

"1.1. Понятия "инвестиционный договор с условиями дискреционного участия", "обременительный договор", "договор, в отношении которого на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "денежные потоки в рамках договора", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "инвестиционная составляющая", "обязательство по оставшейся части покрытия", "обязательство по возникшим требованиям", "условия дискреционного участия", "выручка по страхованию", "компонент убытка", "дезагрегирование", "корректировка на основе опыта" применяются в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 мая 2021 года, регистрационный N 63562), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 4 октября 2023 года N 155н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)", "Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки")", "Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 23 ноября 2023 года, регистрационный N 76077) (далее - МСФО (IFRS) 17).".

1.2. В пункте 2.3 слова "и 13 МСФО" заменить словом "МСФО".

1.3. В пункте 2.5:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2.5. Фонд должен отражать договоры НПО на счетах бухгалтерского учета первого порядка N N 379-390, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, установленным приложением 1 к Положению Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения" (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70158) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 10 января 2024 года N 6665-У (зарегистрировано Минюстом России 12 февраля 2024 года, регистрационный N 77223), от 21 мая 2024 года N 6729-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2024 года, регистрационный N 78625) (далее - План счетов).";

в абзаце первом подпункта 2.5.1 и абзаце первом подпункта 2.5.2 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов".

1.4. В пункте 2.6 слова "39903, 39905, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "39904, 39905, предусмотренных Планом счетов".

1.5. Пункт 3.1 изложить в новой редакции:

"3.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета встроенный производный инструмент, выделенный из договора НПО в соответствии с пунктом 11(a) МСФО (IFRS) 17 (далее - выделенный ВПИ), отдельно от договора НПО с соблюдением требований пунктов 4.3.3-4.3.7 МСФО (IFRS) 9.

Фонд должен отражать первоначальное признание выделенного ВПИ на счетах бухгалтерского учета на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.

Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований пунктов 3.2-3.4 настоящего Положения, а также глав 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" (зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный N 39326) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года N 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44735), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156), от 26 сентября 2022 года N 6256-У (зарегистрировано Минюстом России 8 ноября 2022 года, регистрационный N 70856).".

1.6. Абзац второй пункта 4.3 после слова "составляющую" дополнить словами "в оценке".

1.7. В пункте 4.4:

в абзаце первом слово "взноса" заменить словами "пенсионного взноса";

в абзаце втором слово "взносов" заменить словами "пенсионных взносов".

1.8. Пункт 5.3 после слова "учета" дополнить словами "в оценке".

1.9. Пункт 7.9 дополнить абзацем следующего содержания:

"бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.10 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета гарантийных взносов, уплаченных фондом в фонд гарантирования пенсионных резервов, и гарантийного возмещения, полученного фондом из фонда гарантирования пенсионных резервов, по договорам НПО.".

1.10. Главу 8 дополнить пунктом 8.9 следующего содержания:

"8.9. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета гарантийное восполнение РППО по договорам НПО:

бухгалтерскими записями, указанными в строках 2.1 и 2.2 таблицы 1.7 приложения к настоящему Положению, - за счет страхового резерва;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.11 приложения к настоящему Положению, - за счет собственных средств.".

1.11. В абзацах втором и третьем пункта 10.2 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов".

1.12. Главу 13 изложить в следующей редакции:

"Глава 13. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

13.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета результат размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в течение отчетного периода и в качестве корректирующего события после окончания отчетного периода.

13.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение результата размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО:

бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.1-1.3 таблицы 1.8 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО, направляемого на увеличение РППО по договорам НПО;

бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.4-1.6 таблицы 1.8 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета распределения отрицательной величины результата размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в составе РППО по договорам НПО;

бухгалтерскими записями, указанными в строках 2.1-2.5.2, 3.1-3.3.2 таблицы 1.8 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета вознаграждения фонда по договорам НПО, зачисляемого в собственные средства фонда.".

1.13. В приложении:

1.13.1. В графе 4 строки 1 таблицы 1.1, графе 4 строки 1.1 и графе 3 строки 2.1 таблицы 1.2 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов".

1.13.2. В таблице 1.3:

строку 6 изложить в следующей редакции:

"

6

Отражение денежных потоков по выполнению договоров НПО на счетах корректировок РППО

";

дополнить строками 6.1-6.3 следующего содержания:

"

6.1		N 37903, N 38003. N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703. N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет)	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 (отдельный лицевой счет)	-	3
6.2		N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 (отдельный лицевой счет)	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет)	-	3
6.3		N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет)	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет)	-	3

";

1.13.3. Таблицу 1.4 дополнить строками 6-6.3 следующего содержания:

"

6	Отражение денежных потоков по выполнению договоров НПО на счетах корректировок РППО
6.1		N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет)	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604. N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 (отдельный лицевой счет)	-	3
6.2		N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 (отдельный лицевой счет)	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет)	-	3
6.3		N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет)	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет)	-	3

".

1.13.4. В таблице 1.5:

после строки 1.2 дополнить строками 1.2 ¹-1.2 ¹.2 следующего содержания:

"

1.2 1	Признание выручки по договорам НПО
1.2 1.1		N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	N 71309	11103	3
1.2 1.2		N 71309	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	11103	3

";

строки 1.3-1.5 изложить в следующей редакции:

"

1.3	Отражение в составе выручки суммы уменьшения РППО в составе ООЧП на сумму выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	N 71309	11103	2
1.4	Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактических расходов над суммой ожидаемых расходов по выплатам по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих	N 71310		21108	3
			N 71310	21102, 21103
1.5	Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов над суммой фактических расходов по выплатам по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих	N 71315		11407	3
			N 71315	11407

";

строки 1.5.1 и 1.5.2 признать утратившими силу;

строки 1.17-1.19 изложить в следующей редакции:

"

1.17	Отражение фактических расходов по денежным потокам по договорам НПО	N 71310	Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов	21104	3, 2
1.18	Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактических расходов по договорам НПО над суммой ожидаемых расходов по договорам НПО	N 71310		21108	3
			N 71310	21104
1.19	Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов по договорам НПО над суммой фактических расходов по договорам НПО	N 71315		11407	3
			N 71315	11407

".

1.13.5. В графе 2 строки 5.2 таблицы 1.6 слова "в дату поступления возврата" исключить.

1.13.6. В таблице 1.7:

перед строкой 2.1 дополнить строкой следующего содержания:

"

Отражение уменьшения средств страхового резерва для пополнения РППО

";

дополнить строками следующего содержания:

"

Отражение уменьшения средств страхового резерва для направления в состав собственных средств
2.3	Отражение уменьшения средств страхового резерва для направления в состав собственных средств
2.3.1		N 39703	N 30306	-	2
2.3.2		N 30305	N 10801	-	3
2.4	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств
2.4.1		N 30306	N 20501	-	2
2.4.2		N 20501	N 30305	-	3
2.5	Отражение корректировки страхового резерва	N 10801	N 39704	-	3

".

1.13.7. В таблице 1.8:

наименование изложить в следующей редакции: "Отражение на счетах бухгалтерского учета распределения результата размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

раздел 1 изложить в следующей редакции:

"

Раздел 1. Отражение распределения результата размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО. направляемого в состав РППО
Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав РППО, по договорам НПО
1.1	Отражение начисления финансовых расходов по договорам НПО	N 71312	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	21202, 21203	3
1.2	Отражение списания начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	N 71312, N 72312	21202, 21203	3
1.3	Отражение начисления финансовых расходов при направлении дохода, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств РППО	N 71312, N 72312	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	21202, 21203	2
Отражение отрицательной величины результата размещения средств пенсионных резервов в составе РППО по договорам НПО
1.4	Отражение начисления финансовых доходов по договорам НПО	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 71311	11202, 11205	3
1.5	Отражение списания начисленных финансовых доходов	N 71311, N 72311	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	11202, 11205	3
1.6	Отражение начисления финансовых доходов при направлении отрицательного результата, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств РППО	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	N 71311, N 72311	11202, 11205	2

";

раздел 2 изложить в следующей редакции:

"

Раздел 2. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств, по договорам НПО, оцениваемым по общей модели
2.1	Отражение начисления финансовых расходов
2.1.1		N 71312, N 72312	N 30305	21202	2
2.1.2		N 30306	N 37903, N 37904, N 38003, N 38004, N 38103, N 38104, N 38203, N 38204, N 38303, N 38304, N 38403, N 38404	-	3
2.2	Отражение списания начисленных финансовых расходов	N 37903, N 37904, N 38003, N 38004, N 38103, N 38104, N 38203, N 38204, N 38303, N 38304, N 38403, N 38404	N 71312, N 72312	21202	3

".

1.13.8. Часть 1 дополнить таблицами 1.10 и 1.11 следующего содержания:

"Таблица 1.10. Отражение на счетах бухгалтерского учета уплаченных фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов и полученного фондом гарантийного возмещения по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов, уплачиваемых за счет средств РППО, собственных средств
1.1	Отражение начисления гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов за счет РППО	N 71310	N 60322	21104	2
1.2	Отражение начисления гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов за счет собственных средств	N 71310	N 60322	21104	3
1.3	Отражение уплаты гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов	N 60322	N 20501	-	2, 3
Раздел 2. Отражение фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов, уплачиваемых за счет средств страхового резерва
2.1	Отражение начисления гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов за счет средств страхового резерва	N 39703	N 60322	-	2
2.2	Отражение корректировки страхового резерва	N 10801	N 39704	-	3
2.3	Отражение уплаты гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов	N 60322	N 20501	-	2
Раздел 3. Отражение фондом полученного гарантийного возмещения из фонда гарантирования пенсионных резервов
3.1	Отражение фондом полученного гарантийного возмещения	N 20501	N 60322	-	2
3.2	Отражение фондом увеличения средств РППО на сумму полученного гарантийного возмещения	N 60322	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	-	2

Таблица 1.11. Отражение гарантийного восполнения резерва покрытия пенсионных обязательств за счет собственных средств фонда

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение направления собственных средств в состав РППО
1.1		N 10801	N 30305	-	3
1.2		N 71802	N 30305	55706	3
2	Отражение восполнения РППО	N 30306	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	-	2
3	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов
3.1		N 30305	N 20501	-	3
3.2		N 20501	N 30306	-	2

".

1.13.9. В таблице 2.1:

графы 4 и 5 строки 1.4 изложить в следующей редакции:

"

N 71311

11204

";

строку 1.5 изложить в следующей редакции:

"

1.5

Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод

N 71312

N 37907, N 38007, N 38107, N 38207, N 38307, N 38407, N 38507, N 38607, N 38707, N 38807, N 38907, N 39007

21206

3

";

раздел 2 изложить в следующей редакции:

"

Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенной инвестиционной составляющей
2.1	Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей, корректировки стоимости выделенной инвестиционной составляющей при поступлении пенсионных взносов	N 37907, N 38007, N 38107, N 38207, N 38307, N 38407, N 38507, N 38607, N 38707, N 38807, N 38907, N 39007	N 39903	-	3
2.2	Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающей процентные расходы	N 71103	N 39903	23302	3
2.3	Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей	N 71508	N 39903	23303	3
2.4	Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей	N 39903	N 71507	13302	3
2.5	Отражение корректировки РППО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей	N 37907, N 38007, N 38107, N 38207, N 38307, N 38407, N 38507, N 38607, N 38707, N 38807, N 38907, N 39007	N 71311	11204	3
2.6	Отражение корректировки РППО на сумму уменьшения стоимости выделенной инвестиционной составляющей	N 71312	N 37907, N 38007, N 38107, N 38207, N 38307, N 38407, N 38507, N 38607, N 38707, N 38807, N 38907, N 39007	21206	3
2.7	Отражение прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей	N 39903	N 37907, N 38007, N 38107, N 38207, N 38307, N 38407, N 38507, N 38607, N 38707, N 38807, N 38907, N 39007	-	3

".

1.13.10. Таблицу 2.2 изложить в следующей редакции:

"Таблица 2.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционных договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение поступления пенсионных взносов по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 20501, N 20202	N 48302, N 48304	-	2
2	Отражение РППО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, при поступлении пенсионных взносов	N 48302, N 48304	N 39901, N 39902	-	2
3	Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость обязательств по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 71508	N 39904, N 39905	23103	3
4	Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость обязательств по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 39904, N 39905	N 71507	13102	3
5	Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость обязательств по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и увеличивающей процентные расходы	N 71103	N 39904, N 39905	23102	3
6	Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость обязательств по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающей процентные расходы	N 39904, N 39905	N 71104	13101	3
7	Отражение корректировки РППО при направлении дохода, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов и увеличении остатка средств на пенсионном счете НПО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 39904, N 39905	N 71507	13102, 13103	3
8	Отражение корректировки РППО при направлении отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов, полученного фондом, в состав средств пенсионных резервов и уменьшении остатка на пенсионном счете НПО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 71508	N 39904, N 39905	23103, 23104	3
9	Отражение увеличения РППО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, при направлении дохода, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов	N 71508	N 39901, N 39902	23110	2
10	Отражение уменьшения РППО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, при направлении отрицательного результата, полученного фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов	N 39901, N 39902	N 71507	13108	2
11	Отражение начисления выплат по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшения РППО	N 39901, N 39902	N 48305	-	2
Постоянная часть вознаграждения
12	Начисление постоянной части вознаграждения для удержания из средств пенсионных резервов	N 71316, N 72316	N 30305	21402	2
13	Начисление постоянной части вознаграждения для включения (зачисления) в собственные средства фонда	N 30306	N 71315, N 72315	11406	3
14	Отражение перевода денежных средств (постоянной части вознаграждения) с расчетного счета, предназначенного для средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для собственных денежных средств фонда
14.1		N 30305	N 20501	-	2
14.2		N 20501	N 30306	-	3
Переменная часть вознаграждения
15	Начисление переменной части вознаграждения для удержания из дохода от размещения средств пенсионных резервов	N 72316	N 30305	21402	2
16	Начисление переменной части вознаграждения для включения (зачисления) в собственные средства фонда	N 30306	N 72315	11406	3
17	Отражение перевода денежных средств (переменной части вознаграждения) с расчетного счета, предназначенного для средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для собственных денежных средств фонда
17.1		N 30305	N 20501	-	2
17.2		N 20501	N 30306	-	3

".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 7 июня 2024 года N ПСД-15) вступает в силу с 1 января 2025 года.

------------------------------

¹ Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65627, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70157).

------------------------------

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина

Зарегистрировано в Минюсте России 30 июля 2024 г.

Регистрационный N 78954