Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 августа 2024 г. N 03-04-05/79820 О налогообложении НДФЛ доходов в виде дивидендов, полученных от источников за пределами РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 августа 2024 г. N 03-04-05/79820

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением по вопросу налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, при соблюдении установленных условий сумма налога, исчисленная в отношении доходов в виде дивидендов, уменьшается на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода с учетом договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Лыков