Приложение N 4. Отражение в бюджетном учете операций по покупке (продаже) ценных бумаг по договорам репо в иностранной валюте

Номер

по порядку

Наименование операции

Документ-основание

Бухгалтерские записи

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1. Отражение в бюджетном учете операций по первой части договора репо

1.1.

Перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) на счет Федерального казначейства (далее - ФК), открытый в небанковской кредитной организации (далее - НКО), отражение поступления денежных средств в иностранной валюте в пути

Заявление на проведение операции с иностранной валютой или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК

1 30404 520

1 30405 520

1 20123 510

1 30404 520

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 520

1.2.

Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет ФК, открытый в НКО, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути

Выписка из лицевого счета ФК

1 20127 510

1 20123 610

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 520 и уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 520

1.3.

Поступление на счет депо ФК ценных бумаг от кредитной организации

Реестр исполненных первых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

Увеличение 33 забалансового счета

1.4.

Перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета ФК, открытого в НКО, на счет кредитной организации

Реестр исполненных первых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 21005 565

1 20127 610

Увеличение 18 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 520

1.5.

Перечисление (возврат) неиспользованного остатка (текущего года) денежных средств со счета ФК, открытого в НКО, на счет МОУ ФК, отражение поступления денежных средств в иностранной валюте в пути

Выписка из лицевого счета ФК

1 20123 510

1 20127 610

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 520 и уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 520

1.6.

Поступление (возврат) неиспользованного остатка денежных средств на счет МОУ ФК со счета ФК, открытого в НКО, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути

Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК

1 30404 520

1 20123 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 520

1 30405 520

1 30404 520

1.7.

Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути

Выписка из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (форма по КФД 0531764) ¹ или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833) ²

1 20123 510

1 40110 171

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

1.8.

Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути

Выписка из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита

1 40110 171

1 20123 610

бюджета (форма по КФД 0531764) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

2. Отражение в бюджетном учете операций с ценными бумагами, операций по переоценке денежных средств в иностранной валюте

2.1.

Положительная или отрицательная курсовая разница при переоценке ценных бумаг

Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг

Увеличение 33 забалансового счета или уменьшение 33 забалансового счета

2.2.

Дообеспечение сделки с учетом начисленных процентов

Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг

Увеличение 33 забалансового счета

2.3.

Передача части ценных бумаг со счета депо ФК кредитной организации

Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг

Уменьшение 33 забалансового счета

2.4.

Положительная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК, открытом в НКО

Реестр исполненных вторых частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством,

1 20127 510

1 40110 171

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

2.5.

Отрицательная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК, открытом в НКО

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством, Выписка из лицевого счета ФК

1 40110 171

1 20127 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

3. Отражение в бюджетном учете операций по второй части договора репо

3.1.

Возврат кредитной организацией денежных средств в иностранной валюте на счет ФК, открытый в НКО, суммы основного долга

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 20127 510

1 21005 665

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620

3.2.

Отражение положительной курсовой разницы при переоценке расчетов с дебиторами в иностранной валюте

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным

казначейством или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 21005 565

1 40110 176

3.3.

Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке расчетов с дебиторами в иностранной валюте

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным

казначейством или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 40110 176

1 21005 665

3.4.

Начисление процентов, подлежащих уплате кредитной организацией по договорам репо в иностранной валюте

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 20526 565

1 40110 129

3.5.

Поступление процентов от кредитной организации на счет ФК, открытый в НКО

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 20127 510

1 20526 665

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129

3.6

Положительная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК, открытом в НКО (в части суммы процентов)

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством, Выписка из лицевого счета ФК

1 20127 510

1 40110 171

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

3.7.

Отрицательная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК, открытом в НКО (в части суммы процентов)

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством, Выписка из лицевого счета ФК

1 40110 171

1 20127 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

3.8.

Передача ценных бумаг со счета депо ФК кредитной организации

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

Уменьшение 33 забалансового счета

3.9.

Перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета ФК, открытого в НКО, на счет МОУ ФК суммы основного долга, отражение поступления денежных средств в иностранной валюте в пути

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 20123 510

1 20127 610

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620 и уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620

3.10.

Перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета ФК, открытого в НКО, на счет МОУ ФК суммы процентов, отражение поступления денежных средств в иностранной валюте в пути

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 20123 510

1 20127 610

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129 и уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129

3.11.

Поступление на счет МОУ ФК суммы основного долга со счета ФК, открытого в НКО, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути

Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК

1 30404 620

1 20123 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620

1 21002 620

1 30404 620

3.12.

Поступление на счет МОУ ФК суммы процентов со счета ФК, открытого в НКО, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути

Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК

1 30404 129

1 20123 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129

1 21002 129

1 30404 129

3.13.

Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части основного долга)

Выписка из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (форма по КФД 0531764) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 20123 510

1 40110 171

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

3.14.

Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части основного долга)

Выписка из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (форма по КФД 0531764) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 40110 171

1 20123 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

3.15.

Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части суммы процентов)

Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (форма по КФД 0531761) ¹ или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 20123 510

1 40110 171

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

3.16.

Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части суммы процентов)

Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (форма по КФД 0531761) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 40110 171

1 20123 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

4. Отражение в бюджетном учете зачета взаимных обязательств по первой и второй части договора репо

4.1.

Зачет взаимных обязательств по первой и второй части договора репо

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 21005 565

1 21005 665

Поступление суммы превышения обязательств кредитной организации над суммой обязательств ФК

1 20127 510

1 21005 665

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620

4.2.

Перечисление суммы превышения обязательств ФК над суммой обязательств кредитной организации

Реестр исполненных первых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 21005 565

1 20127 610

Увеличение 18 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 520

4.3.

Отражение положительной курсовой разницы при переоценке расчетов с дебиторами в иностранной валюте

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 21005 565

1 40110 176

4.4.

Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке расчетов с дебиторами в иностранной валюте

Реестр исполненных вторых

частей договора репо, заключенных Федеральным казначейством

1 40110 176

1 21005 665

5. Отражение в бюджетном учете операций в случае не выполнения кредитной организацией обязательств по договорам репо

5.1. Начисление и уплата штрафных процентов за нарушение кредитной организацией условий договоров репо

5.1.1.

Начислены штрафные проценты за нарушение условий договоров репо

Расчет неустойки (штрафа, пени) в случае нарушения кредитной организацией исполнения первой или второй части договоров репо, заключенных Федеральным казначейством

1 20545 565

1 40110 145

5.1.2.

Поступление на счет МОУ ФК штрафных процентов от кредитной организации

Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК

1 21002 145

1 20545 665

5.1.3.

Отражение суммы положительной переоценки в части штрафных санкций за нарушение условий договоров репо

Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (форма по КФД 0531761) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 20545 565

1 40110 176

5.1.4.

Отражение суммы отрицательной переоценки в части штрафных санкций за нарушение условий договоров репо

Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (форма по КФД 0531761) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 40110 176

1 20545 665

5.2. Взыскание денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России и банковских счетов кредитной организации, открытых в НКО

5.2.1.

Поступление на счета МОУ ФК взысканных денежных средств с кредитной организации на основании инкассовых поручений ФК:

Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК

в счет погашения задолженности по уплате основной суммы долга

1 21002 620

1 21005 665

в счет погашения задолженности по уплате начисленных процентов по договору репо

1 21002 129

1 20526 665

в счет погашения задолженности по уплате начисленных штрафных процентов по договору репо

1 21002 145

1 20545 665

5.2.2.

Передача ценных бумаг кредитной организации

Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо

Уменьшение 33 забалансового счета

5.3. Отражение операций с ценными бумагами в случае недостаточности денежных средств, списанных с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России и банковских счетов кредитной организации, открытых в НКО

5.3.1.

Положительная (отрицательная) курсовая разница при переоценке дебиторской задолженности:

Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

положительная курсовая разница при переоценке суммы основного долга

1 21005 565

1 40110 176

отрицательная курсовая разница при переоценке суммы основного долга

1 40110 176

1 21005 665

положительная курсовая разница при переоценке суммы начисленных процентов по договорам репо

1 20526 565

1 40110 176

отрицательная курсовая разница при переоценке суммы начисленных процентов по договорам репо

1 40110 176

1 20526 665

положительная курсовая разница при переоценке суммы начисленных штрафных процентов

1 20545 565

1 40110 176

отрицательная курсовая разница при переоценке суммы начисленных штрафных процентов

1 40110 176

1 20545 665

Списание с забалансового учета ценных бумаг

Договор продажи ценных бумаг или Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо, приказ Федерального казначейства (при необходимости)

Уменьшение 33 забалансового счета

Формирование первоначальной стоимости ценной бумаги

Договор продажи ценных бумаг или Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо, приказ Федерального казначейства (при необходимости), Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 21521 520

1 21005 665

1 21521 520

1 20526 665

1 21521 520

1 20545 665

Положительная (отрицательная) разница между суммой вложений и стоимостью ценных бумаг

1 21521 520

1 40110 176

1 40110 176

1 21521 620

Принятие на балансовый учет ценных бумаг

1 20421 520

1 21521 620

5.3.2.

Отражение положительной переоценки стоимости ценных бумаг

Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 20421 520

1 40110 171

5.3.3.

Отражение отрицательной переоценки стоимости ценных бумаг

Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 40110 171

1 20421 620

5.3.4.

Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счет ФК, открытый в НКО

Выписка из лицевого счета ФК

1 20127 510

1 20575 665

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620

5.3.5.

Начисление дохода от реализации и передача ценных бумаг покупателю

Договор продажи ценных бумаг

1 20575 565

1 40110 172

1 40110 172

1 20421 620

5.3.6.

Списание на финансовый результат суммы недостающей для покрытия задолженности кредитной организации

Приказ Федерального казначейства

1 40110 173

1 20526 665

1 40110 173

1 20545 665

5.3.7.

Перечисление денежных средств от реализации ценных бумаг со счета ФК, отрытого в НКО, на счета МОУ ФК в счет погашения:

Выписка из лицевого счета ФК

основного долга по договору репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути процентов, начисленных по договору репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути

1 20123 510

1 20127 610

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620 и уменьшение 17 з/с по коду аналитики КОСГУ 620

1 20123 510

1 20127 610

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129 и уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129

начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо, отражение поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути

1 20123 510

1 20127 610

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 145 и уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 145

5.3.8.

Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счета МОУ ФК в счет погашения:

Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК

1 30404 620

1 20123 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620

1 21002 620

1 30404 620

1 30404 129

1 20123 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 129

основного долга по договору репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути

1 21002 129

1 30404 129

1 30404 145

1 20123 610

процентов, начисленных по договору репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 145

начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо, отражение выбытия денежных средств в иностранной валюте в пути

1 21002 145

1 30404 145

5.3.9.

Отражение положительной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути (в части суммы штрафных санкций)

Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (форма по КФД 0531761) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 20123 510

1 40110 171

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

5.3.10.

Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке поступлений денежных средств в иностранной валюте в пути в части суммы штрафных санкций)

Выписка из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета (форма по КФД 0531761) или Бухгалтерская справка (код формы по ОКУД 0504833)

1 40110 171

1 20123 610

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 171

5.3.11.

Перечисление (возврат) средств со счета ФК, открытого в НКО, в сумме, оставшейся после покрытия задолженности кредитной организации, на корреспондентский счет кредитной организации, в Банке России:

Выписка из лицевого счета ФК

1 40110 172

1 30406 735

признание обязательств по перечислению кредитной организацией остатка средств от реализации ценных бумаг после покрытия задолженности кредитной организации перед ФК

1 30406 835

1 20127 610

перечисляется остаток средств от реализации ценных бумаг после покрытия задолженности кредитной организации перед ФК

Уменьшение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 620

5.3.12.

Возврат кредитной организации ценных бумаг в количестве, оставшемся после реализации ценных бумаг для покрытия сумм неисполненных обязательств кредитной организации на счет депо кредитной организации, открытый в депозитарии

Перечень ценных бумаг, находящихся на счете депо

Уменьшение 33 забалансового счета

5.3.13.

Передача ценных бумаг на баланс Минфина России (уполномоченного 3органа)

Извещение (код формы по ОКУД 0504805) ²

1 40120 241

1 20421 620

6. Выплаты купонного дохода

6.1. Отражение операций по поступлению и перечислению кредитной организации купонного дохода, при отсутствии у нее неисполненных обязательств по договору репо

6.1.1.

Поступление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) на отдельный счет ФК

Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК

3 20127 510

3 30401 735

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 510

6.1.2.

Внесение компенсационного взноса кредитной организацией (замена ценных бумаг на счете депо ФК) (в связи с уменьшением стоимости ценных бумаг по причине поступления (выплаты эмитентом) купонного дохода):

Реестр договоров репо, заключенных Федеральным казначейством, с измененным составом ценных бумаг

Уменьшение 33 забалансового счета

переоценка ценных бумаг

Уменьшение 33 забалансового счета

зачисление дополнительного количества ценных бумаг на счет депо ФК

Увеличение 33 забалансового счета

замена ценных бумаг на счете депо ФК

Изменение 33 забалансового счета

6.1.3.

Перечисление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) с отдельного счета ФК на торговый банковский счет НКО (не позднее 10 рабочих дней со дня зачисления выплат на счет ФК) (при отсутствии у кредитной организации неисполненных обязательств по договорам репо)

Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК

3 30401 835

3 20127 610

Увеличение 18 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 610

6.1.4.

Положительная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК, открытом в НКО

Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК

3 20127 510

3 30401 735

Увеличение 17 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 510

6.1.5.

Отрицательная курсовая разница при переоценке остатка денежных средств в иностранной валюте на счете ФК, открытом в НКО

Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК

3 30401 835

3 20127 610

Увеличение 18 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 610

6.2. Отражение операций по перечислению купонного дохода по ценным бумагам в доход федерального бюджета для покрытия суммы неисполненных обязательств кредитной организации

6.2.1.

Перечисление выплат по ценным бумагам (купонного дохода) с отдельного счета ФК на счета МОУ ФК в счет погашения:

Расчет выплат (купонного дохода) по ценным бумагам, переданным Федеральному казначейству по договорам репо или Выписка из отдельного лицевого счета ФК

3 30401 835

3 20127 610

основного долга по договору репо

Увеличение 18 забалансового счета по коду аналитики КОСГУ 610

процентов, начисленных по договору репо

начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо

6.2.2.

Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на счета МОУ ФК в счет погашения:

Извещение о поступлении иностранной валюты или первичный учетный документ к банковской выписке по счету МОУ ФК

основного долга по договору репо

1 21002 620

1 21005 665

процентов, начисленных по договору репо

1 21002 129

1 20526 665

начисленных штрафных процентов за нарушения договора репо

1 21002 145

1 20545 665