Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 июля 2024 г. N 03-07-08/69996 О применении НДС при оказании иностранной организацией российскому юридическому лицу услуг хостинга с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет для размещения Интернет-сайта указанного лица

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 июля 2024 г. N 03-07-08/69996

Вопрос: Иностранная организация предоставляет российской IT-организации услуги хостинга для размещения сайта, необходимого для привлечения клиентов и продвижения IT-продуктов. Должна ли IT-организация как налоговый агент уплатить НДС?

Ответ: В связи с указанным запросом о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании иностранной организацией российскому юридическому лицу услуг хостинга с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет для размещения Интернет-сайта указанного лица Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьей 148 Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) местом реализации услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, признается территория Российской Федерации, в случае если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

При этом согласно абзацу девятому пункта 1 статьи 174.2 Кодекса к услугам, оказываемым в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, относится, в частности, оказание услуг хостинга.

Учитывая изложенное, местом реализации оказываемых иностранной организацией российскому юридическому лицу услуг хостинга признается территория Российской Федерации.

Пунктом 10.1 статьи 174.2 Кодекса установлено, что при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в том числе на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 настоящего Кодекса.

Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги хостинга с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет, выступает в качестве налогового агента и, соответственно, исчисляет и уплачивает НДС в Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев