Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 июля 2024 г. N 03-07-13/1/70000 О применении НДС при ввозе в РФ с территории государства - члена ЕАЭС безвозмездно передаваемого оборудования, которое не будет использоваться для дальнейшей перепродажи на территории РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 июля 2024 г. N 03-07-13/1/70000

Вопрос: По общему правилу российские организации-покупатели обязаны уплатить НДС по ставке 20% (либо 10%) при ввозе товаров из стран - участников ЕАЭС, за исключением освобожденных от налогообложения товаров согласно статье 150 НК РФ.

Налоговая база определяется на ту дату, когда приняли ввезенные товары на учет (п. 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). Чтобы рассчитать налоговую базу, нужно знать стоимость ввозимого товара.

В контракте речь идет об оборудовании, которое не будет использовано для дальнейшей перепродажи, а будет использоваться фактически для хранения другого товара, т.е. выгоды от приобретения данного оборудования организация не имеет, к тому же данное оборудование может быть запрошено в любой момент обратно, что также указано в контракте. Стоимость в контракте указана только для прохождения товарами таможенного досмотра, по факту в контракте указано, что товар передается безвозмездно и обязательств по оплате у организации не возникает.

Просим пояснить, является ли наша организация плательщиком НДС по данному контракту за ввоз оборудования?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе в Российскую Федерацию с территории государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) безвозмездно передаваемого оборудования, которое не будет использоваться для дальнейшей перепродажи на территории Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) производится в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору (далее - Протокол).

На основании пункта 13 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 72 Договора косвенные налоги не взимаются при импорте с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства - члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению НДС, установлен статьей 150 Кодекса.

Поскольку товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории государств - членов ЕАЭС без условия их оплаты, в данный перечень не включены, то при их импорте в Российскую Федерацию НДС подлежит уплате в порядке, предусмотренном разделом III Протокола, независимо от того, что данные товары не будут использоваться для дальнейшей перепродажи на территории Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев