Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 августа 2024 г. N 03-07-07/72286 О размере ставки НДС, применяемой при реализации замороженного хлебобулочного изделия - пончик жареный (с начинками и без)

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 августа 2024 г. N 03-07-07/72286

Вопрос: ООО занимается производством хлебобулочных изделий, а именно: Пончик жареный (пончик жар.), (с начинкой и без) в ассортименте, и в наборах, со следующими сроками хранения/реализации:

- Срок хранения 24 часа (недлительное хранение)

- Срок хранения 72 часа (длительное хранение)

- Срок хранения 6 месяцев (длительное хранение (заморозка))

На текущий момент времени ООО применяет Упрощенную систему налогообложения, но планирует производить замороженный продукт (пончик жареный) и продавать оптом по заказу крупных торговых предприятий, для дальнейшей перепродажи ими другим компаниям. Также компания ООО планирует, при увеличении объема продаж, перейти на Общую систему налогообложения.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908 утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2 (Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности OК 034-2014 (КПЕС 2008), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (далее - ОКПД2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее - Перечень N 908).

Плательщики НДС вправе применять ставку Налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в Перечне N 908.

В Перечне N 908 содержатся, в частности, коды ОКПД2:

- 10.71.11 - Изделия хлебобулочные недлительного хранения

- 10.71.11.150 Пироги, пирожки и пончики, в том числе изделия хлебобулочные жареные

- 10.72.19 - Изделия хлебобулочные сухие прочие или хлебобулочные изделия длительного хранения

- 10.72.19.130 Пироги, пирожки, пончики длительного хранения

В целях исключения неопределённости, просим подтвердить право применения ставки НДС в размере 10% при реализации на сторону на территории РФ Замороженного хлебобулочного изделия Пончик жареный (с начинками и без).

Ответ: В связи с письмом по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации замороженного хлебобулочного изделия - пончик жареный (с начинками и без), Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации, в том числе продовольственных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее - перечень при реализации). В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Поскольку код ОКПД2 10.72.19 "Изделия хлебобулочные сухие прочие или хлебобулочные изделия длительного хранения" включает коды ОКПД2 10.72.19.130 "Пироги, пирожки, пончики длительного хранения" и 10.72.19.140 "Полуфабрикаты хлебобулочные замороженные", то при реализации продовольственного товара, соответствующего данным кодам ОКПД2, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина