Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2024 г. N БС-2-21/12394@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 05.08.2024 по вопросу предоставления налоговых льгот по налогам на имущество участникам специальной военной операции, а также членам их семей и сообщает.

1). Исчисление и уплата транспортного налога регулируется главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

На основании части 3 статьи 357 Кодекса при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В частности, согласно пункту 1 статьи 5 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" (далее - Закон Санкт-Петербурга N 81-11) от уплаты налога освобождаются зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге:

ветераны боевых действий на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалиды боевых действий, - за одно транспортное средство, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет;

супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно.

2). Исчисление и уплата земельного налога регулируется главой 31 "Земельный налог" Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 391 Кодекса налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (пункт 6.1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Например, льготы по налогу в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга N 81-11.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 от уплаты налога в отношении одного земельного участка, площадь которого не превышает 2500 кв. м., на территории Санкт-Петербурга, находящегося на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения освобождаются ветераны и инвалиды боевых действий.

3). Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса.

Статьей 407 Кодекса поименованы категории налогоплательщиков, которым предоставляется льгота по налогу в отношении объектов налогообложения, поименованных в пункте 4 статьи 407 Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 407 Кодекса при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В пункте 1 статьи 407 Кодекса поименованы категории налогоплательщиков, имеющих право на льготу:

а) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более (подпункт 7 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

б) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" (подпункт 9 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

в) лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции:

лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации (абзац второй подпункта 9.1 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации (абзац третий подпункта 9.1 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции (абзац первый подпункта 9.2 пункта 1 статьи 407 Кодекса):

сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, органов принудительного исполнения Российской Федерации (абзац второй подпункта 9.2 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации (абзац третий подпункта 9.2 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

прокурорские работники (абзац четвертый подпункта 9.2 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

г) лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции (подпункт 9.3 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

На основании подпункта 9.4 пункта 1 статьи 407 Кодекса право на льготу имеют также члены семей:

лиц, указанных в подпунктах 9.1 - 9.3 пункта 1 статьи 407 Кодекса;

граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации;

военнослужащих, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции;

военнослужащих спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, выполняющих (выполнявших) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции;

военнослужащих органов федеральной службы безопасности, непосредственно выполняющих (выполнявших) задачи по обеспечению безопасности Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;

военнослужащих войск национальной гвардии Российской Федерации, выполняющих (выполнявших) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;

военнослужащих органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, проходящих военную службу по контракту в воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях, дислоцированных (расположенных) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, либо направленных (командированных) на срок не менее трех месяцев для временного исполнения обязанностей по вакантным воинским должностям в этих воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях;

На основании подпункта 9.5 статьи 407 Кодекса право на льготу имеют также члены семей:

лиц, указанных в подпунктах 9.1 - 9.3 пункта 1 статьи 407 Кодекса, лиц, относящихся к ветеранам боевых действий в соответствии с подпунктами 2.3 и 9 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах", погибших (умерших) в период участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции). К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года со дня их увольнения с военной службы (увольнения со службы, прекращения трудового договора или иных правоотношений), вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных ими в период проведения специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции);

лиц, погибших (умерших) в связи с участием в боевых действиях в составе Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, Народной милиции Луганской Народной Республики, воинских формирований и органов Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики начиная с 11 мая 2014 года.

Порядок предоставления льгот по налогам на имущество установлен пунктом 3 статьи 361.1 Кодекса.

С перечнем ставок и льгот по налогу Вы можете ознакомиться с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенного на сайте ФНС России www.nalog.ru.

Исчерпывающие разъяснения в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" Вам направлены письмом УФНС России.

В случае несогласия с актом ненормативного характера, действием (бездействием) налогового органа, заинтересованное лицо имеет право обжаловать такие акты, действия или бездействие в соответствии со статьей 137 Кодекса.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук