Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 августа 2024 г. N 03-07-11/77832
Вопрос: Я являюсь предпринимателем, у меня сейчас обороты не превышают 60000000 руб., но я прочитала про новый закон с 2025 года о том, что, если доход превысил 60 миллионов рублей они будут облагаться НДС. Прошу рассмотреть вопрос об отмене нововведения.
Ответ: В связи с обращением, Департамент налоговой политики по вопросу о введении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, сообщает.
Согласно положениям Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) с 1 января 2025 года предельный размер доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, увеличен до 450 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств - до 200 млн рублей, в том числе повышена до 337,5 млн рублей величина предельного размера доходов организаций в целях перехода на упрощенную систему налогообложения.
Также Федеральным законом N 176-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками НДС с 1 января 2025 года.
При этом на основании пункта 1 статьи 2 Федерального закона N 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у этого налогоплательщика сумма доходов, определяемых в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
В случае, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у налогоплательщика сумма доходов превышает в совокупности 60 миллионов рублей, такой налогоплательщик не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года указанным налогоплательщиком, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
В то же время на основании подпункта "б" пункта 5 и подпункта "а" пункта 6 статьи 2 Федерального закона N 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, и не имеющие оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации товаров (работ, услуг) производить налогообложение НДС соответствующих операций по налоговой ставке в размере 5 процентов (если сумма доходов не превысила в совокупности 250 миллионов рублей) либо 7 процентов (если сумма доходов не превысила в совокупности 450 миллионов рублей).
Следует отметить, что данные изменения, внесенные в Кодекс, направлены на плавный и поэтапный переход на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Кроме того, необходимо учитывать, что НДС по своей природе является налогом на потребление товаров (работ, услуг), то есть косвенным налогом, перелагаемым на потребителей. Поэтому при реализации товаров (работ, услуг) сумма НДС, исчисленная налогоплательщиками НДС, включается в цены реализуемых ими товаров (работ, услуг) и уплачивается в бюджет за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей). Соответственно, введение НДС для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не следует рассматривать как увеличение налогового бремени налогоплательщиков.
Заместитель директора Департамента |
Н.А. Кузьмина |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
С 1 января 2025 г. предельный размер доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, увеличивается до 450 млн руб., а остаточная стоимость основных средств - до 200 млн руб., в том числе до 337,5 млн руб. повышается предельный размер доходов организаций для перехода на УСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2025 г. Они освобождаются от уплаты НДС, если за календарный год, предшествующий году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы не превысили 60 млн руб. Если это условие не соблюдается, они не имеют оснований для освобождения от уплаты НДС.
Налогоплательщики, применяющие с 1 января 2025 г. УСН и не имеющие оснований для освобождения от уплаты НДС, могут применять ставку НДС 5%, если доходы не превысили 250 млн руб., либо 7%, если они не превысили 450 млн руб.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 августа 2024 г. N 03-07-11/77832
Опубликование:
-