Приложение N 6

Приложение N 6
к приказу ФНС России
от 6 сентября 2024 г. N ЕД-7-1/722@

См. форму N 4-ОР в редакторе MS-Excel

Методические указания по порядку формирования отчета по форме N 4-ОР "О результатах работы налоговых органов по взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации"
(в редакции приказа ФНС России от 15.02.2024 N ЕД-1-7/125@, от 18.06.2024 N ЕД-7-1/474@)

Показатели статистической налоговой отчетности по форме N 4-ОР (далее - отчет по форме N 4-ОР) формируются по данным ПК АИС "Налог-3": ПП УЗ (ЕНС) (журналы/реестры взысканий по мерам принудительного взыскания, принятым в соответствии с технологическими процессами указанными в Приложении 1 к МУ "Сведения о технологических процессах и журналах/ реестрах ПП УЗ (ЕНС) связанных с формированием статистической налоговой отчетности ФНС России по ф.4-ОР"); ПП КР (налоговые проверки) "136. Обеспечительные меры по решениям налоговых проверок", ПП РСБ (расчеты с бюджетом); "Свода данных для отчетности на данных единого налогового счета налогоплательщика", утвержденного приказом ФНС России от 27.01.2023 N БС-7-8/56@ (далее - СДДО) (с изменениями); Приложения 2 к МУ "Алгоритм расчета строк 1001-1004 "Образовалось долга в отчетном периоде"".

Показатели Раздела I отчета по форме N 4-ОР формируются в автоматическом режиме в зависимости от условий, указанных в методических рекомендациях, которые соответствуют следующим параметрам:

- нарастающим итогом на первое число месяца, следующего за отчетным периодом;

- с начала года нарастающим итогом на первое число месяца, следующего за отчетным периодом.

Все количественные значения показателей указываются в целых числах. При подсчете суммовых показателей данные отражаются в тысячах рублей.

При расчете контрольных соотношений слагаемые строки граф отчета по форме N 4-ОР, участвующие в контрольных соотношениях, округляются. Допускаются отклонения стоимостных показателей отчетности на 1 единицу в большую или меньшую стороны, обусловленные округлением.

Контрольные соотношения с отклонением на 1 единицу считаются допустимыми и не подлежат корректировке.

Отчетность формируется путем централизованного запуска расчета полных данных отчета по форме N 4-ОР в ПП "Отчетность" АИС "Налог-3" в следующих разрезах:

N п/п	Уровень	Описание	Необходимость утверждения
1.	ИФНС. Параметры: ИФНС, УФНС на двухуровневой системе управления	Отчет содержит данные по налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекции ФНС России	Утверждается ИФНС, УФНС на двухуровневой системе управления
2.	ИФНС. Параметры: МРИ по КН	Отчет содержит данные по налогоплательщикам, состоящим на учете (администрируемым) в МРИ по КН	Утверждается МРИ по КН
3.	ИФНС. Параметры: МИ по КН, МиУдол	Отчет содержит данные по налогоплательщикам, состоящим на учете (администрируемым) в МИ по КН; МиУдол	Утверждается МИ по КН, МиУдол
4.	УФНС. Параметры: МИ по КН, МиУдол _Сводный	Отчет содержит данные по налогоплательщикам, состоящим на учете (администрируемым) в МИ по КН и подведомственным им МРИ, МиУдол	Утверждается МИ по КН, МиУдол
5.	УФНС. Параметры: УФНС (сводный по ИФНС), УФНС на двухуровневой системе управления.	Отчет содержит данные по налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекциях, подведомственных УФНС России	Утверждается УФНС, УФНС на двухуровневой системе управления
6.	РФ	Отчет в целом по РФ, это агрегация отчетов по п. 4 и п. 5	Утверждается ЦА ФНС России.

После автоматического формирования отчета по форме N 4-ОР:

Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ по КН) (коды вида НО 35, 55), находящиеся в подчиненности Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ по КН), представляют (утверждают) отчет по форме N 4-ОР не позднее 2 рабочих дней до срока утверждения сводного отчета МИ по КН.

МИ по КН (код вида НО 15), имеющие подведомственные налоговые органы, представляют (утверждают) отчет по форме N 4-ОР (в части собственных данных) по налогоплательщикам, состоящим на учете (администрируемым в качестве крупнейших налогоплательщиков) непосредственно в данной инспекции.

После утверждения отчета по форме N 4-ОР по налогоплательщикам, состоящим на налоговом учете (администрируемым в качестве крупнейших налогоплательщиков) непосредственно в МРИ по КН и МИ по КН, МИ по КН (код вида НО 15), утверждают сводный отчет, включающий в себя данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете (администрируемым в качестве крупнейших налогоплательщиков) в подчиненных МРИ по КН (код вида НО 35, 55), так и по налогоплательщикам, состоящим на учете (администрируемым в качестве крупнейших налогоплательщиков) непосредственно в МИ по КН (код вида НО 15).

МИ по КН (код вида НО 15), не имеющие подведомственные налоговые органы, представляют (утверждают) отчет, а также сводный отчет по форме N 4-ОР по налогоплательщикам, состоящим на учете (администрируемым в качестве крупнейших налогоплательщиков) непосредственно в данной инспекции.

Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом (далее - МиУдол) (код вида НО 17) представляет (утверждает) отчет, а также сводный отчет по форме N 4-ОР по налогоплательщикам, переданным в рамках централизации функций по администрированию долга в данный налоговый орган.

Инспекции ФНС России (далее - ИФНС) (коды вида НО 30, 31, 34, 39, 41, 42, 43, 50, 52, 60) и УФНС, перешедшие на двухуровневую систему управления (код вида НО 21), представляют (утверждают) отчет по форме N 4-ОР по налогоплательщикам, состоящим на учете непосредственно в данных инспекциях.

После утверждения отчета всеми подведомственными ИФНС, УФНС (код вида НО 20) представляют (утверждают) отчет по форме N 4-ОР по налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекциях, подведомственных данному УФНС России.

УФНС, перешедшие на двухуровневую систему управления (код вида НО 21), после утверждения отчета по форме N 4-ОР уровня "ИФНС", утверждают отчет уровня "УФНС" по налогоплательщикам, состоящим на учете в данном УФНС России.

Данные ИФНС России по городу и космодрому Байконуру входят в отчет по форме N 4-ОР УФНС России по Московской области.

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу представляет (утверждает) отчет в целом по Архангельской области и Ненецкому автономному округу по налогоплательщикам, состоящим на учете в данном УФНС России.

Отчет по форме N 4-ОР специализированными инспекциями с кодами вида НО равными 37, 38 не формируется на отчетную дату.

Сведения о принятых решениях, проведенных специализированными инспекциями (код вида НО равный 37, 38), отражаются в отчете того налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете или администрируется¹ на дату формирования отчета.

Отчет по форме N 4-ОР считается представленным в ФНС России после его утверждения в ПП "Отчетность" ПК АИС "Налог-3".

Периодичность утверждения отчета по форме N 4-ОР - ежемесячная, в срок, указанный на титульном листе формы.

Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом утверждают отчет по форме N 4-ОР ежемесячно 12-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Корректировка данных, сформированных путем централизованного запуска расчета отчета по форме N 4-ОР в ПП "Отчетность" ПК АИС "Налог-3", допускается только по согласованию с вышестоящим налоговым органом (письмо Федеральной налоговой службы России о согласовании произведенных корректировок).

При утверждении отчета по форме N 4-ОР в обязательном порядке представляется пояснительная записка, с объяснением причин по всем основаниям внесенных корректировок в данные отчета (прикрепляется в ПП "Отчетность" ПК АИС "Налог-3", в виде созданного в Microsoft Word файла).

Если срок утверждения отчета по форме N 4-ОР приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, данные представляются в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

В случае отклонения утверждения отчета по форме N 4-ОР от регламентной даты по техническим причинам, срок утверждения устанавливается не позднее двух рабочих дней со дня загрузки куба-детализации отчета по форме N 4-ОР в ПП "Отчетность" ПК АИС "Налог-3", в том числе с учетом условий указанных в абзаце выше.

В случае необходимости, при возникновении нештатных ситуаций, сроки утверждения отчета N 4-ОР могут регулироваться ФНС России.

Снятие утверждения отчета по форме N 4-ОР уровня "УФНС" возможно только вышестоящим налоговым органом.

Формирование, корректировка и утверждение данных отчета по форме N 4-ОР, снятие утверждения отчета доступны только тем пользователям, которым назначены соответствующие роли, в том числе при наличии у пользователя подключенного шаблона на корректировку соответствующей контексту отчетности.

Раздел I отчета по форме N 4-ОР формируется в отношении налогоплательщиков: юридических лиц и физических лиц (индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - ЮЛ, ФЛ (ИП)).

В Разделе I отчета по форме N 4-ОР данные в отношении налогоплательщиков ФЛ, не являющихся индивидуальными предпринимателями, МИ по КН не заполняются².

Категория (статус) плательщика определяется по количеству знаков ИНН:

- для ЮЛ данные группируются по значению ИНН = 10;

- для ФЛ (ИП) данные группируются по значению ИНН = 12.

Графы, помеченные значком Х, не заполняются.

Сведения формируются по всем налогам, сборам, страховым взносам, администрируемым ФНС России, а также неналоговым платежам.

Раздел I отчета по форме N 4-ОР состоит из следующих подразделов:

1. Образовалось долга в отчетном периоде (ЮЛ, ФЛ (ИП)): строки 1001-1004;

2. Требования (ЮЛ, ФЛ (ИП)): строки 1010-1017, 1110 - 1113;

(Требования об уплате ст. 69 НК РФ, Требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) ст.74 (74.1) НК РФ);

3. Применение статьи 46 НК РФ (ЮЛ, ФЛ (ИП)): строки 1020-1031, 1120-1122;

(Решения о взыскании за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств; решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах плательщика);

4. Применение статьи 76 НК РФ (ЮЛ, ФЛ (ИП)): строки 1040-1043;

5. Применение статьи 48 НК РФ (ФЛ): строки 1050-1068, 1150-1159;

6. Применение статьи 47 НК РФ (ЮЛ, ФЛ (ИП)): строки 1070-1078, 1170-1178;

7. Применение статьи 77 НК РФ (ЮЛ): строки 1080-1085;

8. Применение статьи 101 НК РФ (ЮЛ, ФЛ (ИП)): строки 1091 (1190) - 1092 (1191) и 1094.

Раздел I "Организационная работа по юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями"

Общие положения.

1. Учет данных в отчете по форме N 4-ОР в отношении налогоплательщиков-мигрантов.

1.1. В подразделах 2-6 Раздела I отчета по форме N 4-ОР учет сумм снижения (погашения) долга, обеспеченного мерами взыскания в отчетном периоде по налогоплательщикам, переданным на дату формирования отчета в другой налоговый орган, ведется по прежнему месту учета или администрирования³ налогоплательщика до конца отчетного года, а непогашенный остаток долга, обеспеченный мерами взыскания, и сведения о количестве налогоплательщиков, не исполнивших меры на момент передачи, отражается в отчете по новому месту учета или администрирования налогоплательщика.

1.1.1. Данные по мерам, принятым в прошлых отчетных периодах (дата документа меньше 1 января текущего года) по налогоплательщикам, переданным на дату формирования отчета в другой налоговый орган, отражаются в отчете по новому месту учета или администрирования налогоплательщика.

1.2. В строках Справочных разделов подразделов 2-6 Раздела I отчета по форме N 4-ОР данные по мерам взыскания, примененные в отчетном периоде к налогоплательщикам, переданным на дату формирования отчета в другой налоговый орган, ведутся по прежнему месту учета или администрирования налогоплательщика до конца отчетного года.

1.3. В подразделе 7 Раздела I отчета по форме N 4-ОР данные по обеспечительным мерам, примененным в отчетном периоде к налогоплательщикам, переданным на дату формирования отчета в другой налоговый орган, учитываются следующим образом:

- сведения по обеспечительным мерам, принятым по мерам взыскания, отражаются в отчете по прежнему месту учета или администрирования налогоплательщика до конца отчетного года только в случае их полного погашения и (или) отмене решения о наложении ареста на имущество на отчетную дату (графа 2 стр. 1084 заполнена);

- сведения по обеспечительным мерам, принятым по мерам взыскания непогашенным на момент передачи, отражаются в отчете по новому месту учета или администрирования налогоплательщика (графа 2 стр. 1084 не заполнена).

2. Учет данных в отчете по форме N 4-ОР в отношении налогоплательщиков-банкротов*.

В отчете по форме N 4-ОР не учитываются сведения об остатке долга и погашении по мерам взыскания в отношении налогоплательщиков, по которым возбуждено дело о банкротстве (имеются признаки банкротства), для которых дата решения (определения) Арбитражного суда (уведомление конкурсного управляющего кредитной организации) о признании должника банкротом меньше отчетной и отсутствует определение (решение) о прекращении производства по делу о банкротстве (его завершении, возврате, отказе) на отчетную дату (задолженность передана в Журнал ПО ПП ОПБ и входит в реестр требований кредиторов (далее - РТК)).

Сведения об остатке долга, обеспеченного мерами взыскания, принятыми по текущим платежам должников-банкротов и погашение по ним, учитываются в отчете по форме N 4-ОР на отчетную дату (задолженность не входит в РТК и обеспечена мерами взыскания на отчетную дату, в т.ч. по суммам "восстановленным" из Журнала ПО ПП ОПБ).

Суммы "переданные" (уменьшенные) в Журнал ПО ПП ОПБ отражаются единовременно в строках относящихся к "Снижению (погашению) долга": 1002, 1012, 1024, 1056, 1113, 1122, 1151, 1152, 1153, 1155, 1157, 1072, 1171, 1172, 1174, 1176.

Аналогично учет ведется по отсроченным платежам и приостановленной к взысканию задолженности.

3. В графах 1 и 2 подразделов 2-8 Раздела I отчета по форме N 4-ОР учет ведется со дня применения меры взыскания (получения документа от внешних источников) по день формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС⁴ на отчетную дату.

3.1. В графе 1 Раздела I отчета по форме N 4-ОР отражается результат работы налоговых органов по взысканию задолженности, обеспеченной мерами взыскания, всего на отчетную дату. Дата документа, принятого налоговым органом, и дата документа, поступившего от внешних источников, меньше отчетной (дата документам < отчетной даты).

3.2. В графе 2 Раздела I отчета по форме N 4-ОР отражается результат работы налоговых органов по взысканию задолженности, обеспеченной мерами взыскания, в текущем отчетном периоде. Дата документа, принятого налоговым органом, и дата документа, поступившего от внешних источников, больше или равна 1 января текущего года и меньше отчетной (дата документа 1 января текущего года и < отчетной даты).

Вместе с тем, следует учитывать следующее.

3.3. В строках Раздела I отчета по форме N 4-ОР учет сумм снижения (погашения) долга, обеспеченного мерами взыскания, ведется нарастающим итогом с начала года. Дата операций, снижающих сумму долга, больше или равна 1 января текущего года и меньше отчетной (дата операций 1 января текущего года и < отчетной даты).

3.4. В "Справочных" строках графы 2 подразделов 2-6 и строках 1080-1083 и 1091 (1190), 1092 (1191) подразделов 7 и 8 "Обеспечительные меры" Раздела I отчета по форме N 4-ОР учет ведется по количеству и сумме документов, принятых налоговым органом (направленных/врученных) и поступивших от внешних источников в текущем периоде, нарастающим итогом с начала года.

Дата документа, принятого налоговым органом (врученного, направленного), больше или равна 1 января текущего года и меньше отчетной (дата документа 1 января текущего года и < отчетной даты, при этом документ, принятый налоговым органом, должен быть направлен (вручен) внешнему источнику на отчетную дату).

Дата документа, поступившего от внешних источников, больше или равна 1 января текущего года и меньше отчетной (дата документа 1 января текущего года и < отчетной даты), при этом:

- для строк 1063 (1064) по учету сведений, связанных с взаимодействием с судебными органами (ст. 48 НК РФ) дата документа, поступившего в налоговый орган от внешних источников меньше отчетной, при этом дата получения документа налоговым органом относится к текущему периоду и меньше отчетной (дата документа < отчетной, дата поступления документа в налоговый орган 1 января текущего года и < отчетной даты);

- для строк 1067 (1068), 1158 (1159) (ст. 48 НК РФ) и 1177 (1178), 1077 (1078) (ст. 47 НК РФ) по учету сведений, связанных с взаимодействием с ФССП России дата документа, поступившего в налоговый орган от внешних источников относится к текущему отчетному периоду и меньше отчетной (дата документа 1 января текущего года и < отчетной даты).

1. Образовалось долга в отчетном периоде

Учет сведений в строках 1001-1004 ведется по месту учета или администрирования⁵ налогоплательщика на отчетную дату с начала и до конца отчетного года, в соответствии с Приложением 2 к МУ "Алгоритм расчета строк 1001-1004 "Образовалось долга в отчетном периоде"".

По налогоплательщикам, переданным на дату формирования отчета в другой налоговый орган, данные по строкам 1001-1004 подлежат отражению в отчетности по новому месту учета или администрирования налогоплательщика (Приложение 2 к МУ по новому месту учета НП формируются с учетом сведений, полученных в отчетном периоде по предыдущему месту учета НП).

1.1. В графе 2 строки 1001 учитывается остаток долга, образовавшийся в текущем отчетном периоде по операциям, приводящим к образованию отрицательного сальдо ЕНС на отчетную дату (формируется с учетом как уменьшения ранее учтенных в ЕНС обязательств должника, так и их увеличения на отчетную дату).

Дата образования долга (дата записи операции в ОКНО) больше или равна 1 января текущего года и меньше отчетной (дата образования долга 1 января текущего года и < отчетной даты).

1.2. В графе 2 строки 1002 ведется учет сумм, снижающих размер долга, учтенного в графе 2 строки 1001 на предыдущую отчетную дату.

В указанной строке учитываются все операции, снижающие сумму долга, со дня его образования и до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС на отчетную дату. Дата операций, снижающих сумму долга, относится к текущему отчетному периоду, больше даты образования долга и меньше отчетной (дата операций 1 января текущего года > даты образования долга и < отчетной даты),

- в производной строке 1003 графы 2 учет ведется аналогично строке 1002 в части сумм, уплаченных (зачтенных) за счет средств, перечисленных на счет ЕНП⁶ и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

1.3. В графе 2 строки 1004 "Образовалось долга в отчетном периоде" учитывается сумма строк 1001 и 1002 (1004 = 1001 + 1002).

2. Учет остатка долга, обеспеченного мерами взыскания

2.1. В строках 1010, 1011, 1110-1112, 1020-1023, 1120, 1040, 1041, 1050-1055, 1150, 1070, 1071, 1170 отчета по форме N 4-ОР учитывается количество должников и сумма долга (сумма отрицательного сальдо ЕНС), обеспеченная мерами взыскания, при наличии непогашенного остатка по мере на отчетную дату с учетом следующих условий:

- для графы 1: дата документа по мере < отчетной даты;

- для графы 2: дата документа по мере 1 января текущего года и < отчетной.

Следует учитывать, что требования по мерам, содержащиеся в документах взыскания, прекращают свое действие (считаются исполненными) в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС на отчетную дату.

2.2. В строках 1050-1055, 1155, 1070, 1071 и 1171 отчета по форме N 4-ОР количество должников и сумма долга формируется не более суммы принятых НО (поступивших от внешних источников) по мере документов взыскания на отчетную дату.

2.3. Учет суммы долга в графе 2 строки 1021 (1022).

В графе 2 строки 1021 (1022) ведется учет суммы долга по поручениям налогового органа дата которых больше или равна 01 января текущего года и меньше отчетной по Решениям, принятым в соответствии со статьей 46 НК РФ, дата которых относится к текущему периоду и меньше отчетной.

2.4. В строке 1112 учитывается количество Требований, не погашенных в течении трех месяцев и более на отчетную дату:

- для графы 1 "Дата ТУ" < ОД_тп минус 3 месяца и < отчетной даты, по сумме отрицательного сальдо ЕНС на отчетную дату *

(* По ТУ, принятым НО в сентябре прошлого года, данные начнут отражаться в годовой отчетности; в октябре прошлого года на 1 февраля текущего года и так далее, где ОД_{тп - отчетная дата текущего периода});

- для графы 2 "Дата ТУ" 1 января текущего года < ОД_тп минус 3 месяца и < отчетной даты, по сумме актуального отрицательного сальдо ЕНС*.

(* По ТУ, принятым НО в январе текущего года, данные начнут отражаться в отчетности на 1 мая текущего года и так далее, где ОД_{тп - отчетная дата текущего периода}).

3. Учет в "Справочных строках" графы 2 подразделов 2-6, а также в строках подразделов 7 и 8 "Обеспечительные меры"

3.1. В справочных строках 1014-1017, 1028-1031, 1042, 1043, 1059-1068, 1158, 1159, 1075-1078, 1177 и 1178, а также в строках 1080-1083, 1091 (1190) и 1092 (1191) отчета по форме N 4-ОР учитывается количество и сумма документов по мерам, принятых налоговым органом (направленных/врученных) и поступивших от внешних источников в отчетном периоде, нарастающим итогом с начала года.

3.2. Учет данных в графе 2 строк 1077 (1078) и 1158 (1159).

Сведения учитываются по последнему произведенному аресту имущества должника судебными приставами по Постановлению о взыскании задолженности в соответствии со статьей 47 НК РФ и Судебному акту, сведения о котором поступили в НО.

3.2.1. Учет количества документов в графе 2 строки 1077 и 1158 осуществляется следующим образом: независимо от количества произведенных арестов имущества должника судебными приставами по Постановлению о взыскании задолженности в соответствии со статьей 47 НК РФ и Судебному акту, количество принимается за единицу.

3.2.2. Учет суммы в графе 2 строки 1078 и 1159 осуществляется по Постановлению о взыскании задолженности в соответствии со статьей 47 НК РФ и Судебному акту, в отношении которого в НО поступили сведения о произведенном аресте имущества должника судебными приставами.

3.3. Учет сумм в графе 1 строки 1085 осуществляется следующим образом.

Из реестра залогов "Журнал данных об имуществе, находящегося в залоге у налогового органа" (далее - Журнал) берется стоимость имущества с основанием возникновения залога "Залог в силу закона в связи с неисполнением решения о взыскании" и по которой не заполнена графа "Дата прекращения залога".

В графе 1 строки 1085 учитываются суммы из графы Журнала "Стоимость имущества" со значением графы "Основание возникновения залога" соответствующему "Залог в силу закона в связи с неисполнением решения о взыскании", при этом графа "Дата возникновения залога" (ДВЗ) заполнена и меньше отчетной даты, графа "Дата прекращения залога" не заполнена" (ДПЗ).

(ДВЗ < отчетной даты и ДПЗ не заполнена. При заполненной ДПЗ учет в графе 1 строки 1085 прекращается).

3.4. Учет данных в графе 2 строк 1091 (1190) и 1092 (1191).

Данные по строкам 1091 (1190) и 1092 (1191) графы 2 учитываются в отчетности налогового органа (далее - НО) по месту принятия решения на отчетную дату до конца отчетного года.

Сведения о принятых решениях, проведенных специализированными инспекциями (код вида НО равный 37, 38), отражаются в отчете того налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете или администрируется⁷ на дату формирования отчета.

3.4.1. Учет сумм в графе 2 строки 1091 осуществляется следующим образом.

В ПП КР Отбираются суммы по решению, принятому по результатам налоговой проверки по которой применены обеспечительные меры в соответствии со статьей 101 НК РФ, при этом дата решения об обеспечительных мерах 1 января текущего года и < отчетной даты,

- производная строка 1190 графа 2 формируется аналогично строке 1091 графа 2 при условии, что обеспечительные меры применены по решениям налоговых проверок не вступившим в силу на отчетную дату.

3.4.2. Учет количества документов в графе 2 строки 1092 осуществляется следующим образом.

В ПП КР рассчитывается количество уникальных ID решений об обеспечительных мерах, у которых: дата решения 1 января текущего года и < отчетной даты,

- производная строка 1191 графа 2 формируется аналогично строке 1092 графа 2 при условии, что обеспечительные меры применены по решениям налоговых проверок не вступившим в силу на отчетную дату.

3.5. Учет сумм в графе 1 строки 1094 осуществляется следующим образом.

Из реестра залогов "Журнал данных об имуществе, находящегося в залоге у налогового органа" (далее - Журнал) берется стоимость имущества с основанием возникновения залога "Залог в силу закона в связи с неисполнением решения по проверке" и по которой не заполнена графа "Дата прекращения залога".

В графе 1 строки 1094 учитываются суммы из графы Журнала "Стоимость имущества" со значением графы "Основание возникновения залога" соответствующему "Залог в силу закона в связи с неисполнением решения по проверке", при этом графа "Дата возникновения залога" (ДВЗ) заполнена и меньше отчетной даты, графа "Дата прекращения залога" не заполнена" (ДПЗ).

(ДВЗ < отчетной даты и ДПЗ не заполнена. При заполненной ДПЗ учет в графе 1 строки 1094 прекращается).

4. Учет сумм снижения (погашения) долга, обеспеченного мерами взыскания

4.1. В строках 1012 и 1024 отчета по форме N 4-ОР ведется учет сумм, снижающих размер долга, обеспеченного мерами взыскания, нарастающим итогом с начала года. В указанных строках учитываются все операции, снижающие сумму долга, со дня применения меры взыскания и до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС на отчетную дату.

4.2. В строках 1056, 1152, 1153, 1072, 1172 и 1084 отчета по форме N 4-ОР ведется учет сумм, снижающих размер долга, обеспеченного мерами взыскания, нарастающим итогом с начала года. В указанных строках учитываются все операции, снижающие сумму долга, со дня применения меры взыскания.

Дата операций, снижающих сумму долга, относится к текущему периоду и меньше отчетной (дата операций, снижающих сумму долга 1 января текущего года даты документа по мере и < отчетной даты), для документов, принятых налоговым органом и поступивших от внешних источников, с учетом следующих условий:

- для графы 1: дата документа по мере < отчетной даты.

- для графы 2: дата документа по мере 1 января текущего года и < отчетной.

4.3. Производная строка 1151 формируется из строки 1056. Учитывается сумма Пени уменьшенной (погашенной) в рамках применения статьи 48 НК РФ;

- производная строка 1155 формируется из строки 1153. Учитывается сумма Пени уменьшенной (погашенной) после проведения исполнительных действий в соответствии со статьей 48 НК РФ;

- производная строка 1171 формируется из строки 1072. Учитывается сумма Пени уменьшенной (погашенной) в рамках применения статьи 47 НК РФ;

- производная строка 1174 формируется из строки 1172. Учитывается сумма Пени уменьшенной (погашенной) после проведения исполнительных действий в соответствии со статьей 47 НК РФ;

- в производных строках 1013, 1025-1027 отчета по форме N 4-ОР ведется учет уплаченных (зачтенных) сумм, снижающих размер долга, за счет средств, перечисленных на счет ЕНП и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа;

- в производных строках 1057, 1154, 1058, 1073, 1173, 1074 отчета по форме N 4-ОР ведется учет уплаченных (зачтенных) сумм, снижающих размер долга, за счет средств, перечисленных на счет ЕНП и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, без учета сумм по виду платежа - ПЕНЯ;

- в справочных строках 1113, 1122, 1157, 1176 графы 1 "Снижение долга за счет сумм, приостановленных к взысканию в связи с введением процедур банкротства" учет ведется по данным ПП РСБ / ЕНС / ОКНО приостановленной к взысканию задолженности по всем операциям, относящимся к Передано в ОПБ / Перенесено начислений в ОПБ / Передана текущая задолженность в ОПБ, отдельной карточки налоговых (неналоговых) обязанностей графы "Сумма операции", при этом:

- строка 1113 формируется из строки 1012;

- строка 1122 формируется из строки 1024;

- строка 1157 формируется из строки 1056 (без учета Пени);

- строка 1176 формируется из строки 1072 (без учета Пени);

- в справочной строке 1121 графы 2 "Исполнено банками поручений налогового органа всего в текущем периоде по данным выписок УФК" учет ведется по данным ПП РСБ/Обмен с УФК/Выписка из лицевого счета АИФДБ, где выбираются платежные расчетные документы с кодом 04 поля 101, при этом дата платежного расчетного документа 1 января текущего года и < отчетной;

- в справочных строках 1156, 1175 графы 2 "Перечислено всего со счетов судебных приставов в текущем периоде по данным выписок УФК" учет ведется по данным ПП РСБ/Обмен с УФК/Выписка из лицевого счета АИФДБ, где выбираются платежные расчетные документы с кодом 05 поля 101, при этом дата платежного расчетного документа (ФЛ) 1 января текущего года и < отчетной.

В случае, если в платежном расчетом документе ФЛ (ИП) судебным приставом исполнителем не указаны номер и дата судебного акта или постановления о возбуждении исполнительного производства, на основании которого произведено взыскание, то учет суммы указанной в платежном расчетом документе ФЛ (ИП) ведется по графе 2 строки 1156.

4.4. В строках 1056-1058, 1151-1155, 1072-1074, 1171-1174 и 1084 учет сумм снижения (погашения) долга не должен превышать сумму принятых НО по мере документов взыскания на отчетную дату.

4.4.1. В строке 1152 учитывается снижение (погашение) долга по ЗВСП, обеспеченным Судебными актами о взыскании задолженности, поступившими в налоговый орган;

4.4.2. В строках 1153 (1154, 1058, 1155) и 1172 (1173, 1074, 1174) учет снижения (погашения) долга ведется по документам, направленным в ФССП, в отношении которых возбуждены исполнительные производства сведения о которых поступили в налоговый орган.

4.4.3. Учет сумм в графе 2 строки 1084 ведется при условии, если НО в текущем отчетном периоде принято решения об отмене ареста имущества должника, дата решения об отмене меньше отчетной, при этом сумма погашения соответствует сумме постановления, принятого о наложении ареста на имущество должника.

Контрольные соотношения:

К разделу I:

Строка 1004 = строка 1001 + строка 1002

Строка 1012 строке 1013

Строка 1024 строке 1025

Строка 1056 строке 1057

Строка 1072 строке 1073

Контактный телефон по вопросам заполнения формы:

Полякова Е.В. 29-32

Микеладзе И.М. 12-72

------------------------------

¹ МИ по КН (МРИ по КН), МиУдол

² За исключением МИ по КН N 10

³ МИ по КН (МРИ по КН), МиУдол.

⁴ Единый налоговый счет

⁵ МИ по КН (МРИ по КН), МиУдол

⁶ Единый налоговый платеж

⁷ МИ по КН (МРИ по КН), МиУдол

* Остаток долга на отчетную дату в отношении налогоплательщиков-банкротов формируется в отчетности без учета сумм "переданных" (уменьшенных) и с учетом сумм "восстановленных" (начисленных) в (из) Журнал ПО ПП ОПБ, в связи с началом/прекращением производства по делу о банкротстве.

------------------------------

Приложение 1
к Методическим указаниям
по форме N 4-ОР

Раздел I Графы и строки	Сведения о технологических процессах и Журналах/Реестрах ПП УЗ (ЕНС) связанных с формированием статистической налоговой отчетности ФНС России по ф.4-ОР
1. Образовалось долга в отчетном периоде Р.I.₁гр. 2 стр. 1001-1004		ПП РСБ (ЕНС); СДДО для расчета Приложения N 2 к МУ "Алгоритм расчета строк 1001-1004 "Образовалось долга в отчетном периоде"".
	103.06.15.01.0140	05.05.18 Ведение единого налогового счета (ЕНС);
	103.06.15.01.0050	05.05.06 "Переход на новый отчетный период (включая переход на новый месяц и новый год)"
2. Требования	ПП УЗ (ЕНС): "Журнал требований об уплате"; "Реестр решений о взыскании ТУ"
Р.I.₂ гр. 1, 2 стр. 1010-1017; 1110-1113	103.06.16.09.0010	05.08.01. Формирование требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов;
Р.I.₂ гр. 1, 2 стр. 1010-1017; 1110-1113	103.06.16.13.0010	05.08.05. Формирование требований об уплате по банковской гарантии (договору поручительства).
3. Применение статьи 46 НК РФ	ПП УЗ (ЕНС): "Журнал решений о взыскании за счет ДС и перевода ЭДС"; "Журнал поручений на списание ДС и перевода ЭДС"; "Журнал решений о взыскании с ЛС"; "Реестр решений о взыскании по ст. 46 НК РФ"; "Реестр поручений НО о взыскании по ст. 46 НК РФ"
Р.I₃ гр. 1, 2 стр. 1020-1031; 1120-1122	103.06.16.10.0010	05.08.02. Взыскание недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств;
	103.06.16.04.0010	05.08.11. Формирование поручения налогового органа на списание денежных средств в бесспорном порядке на корреспондентский счет банка;
	103.06.16.10.0020	05.08.17. Взыскание задолженности за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах в Федеральном казначействе, финансовых органах субъекта РФ или муниципального образования (в соответствии с пунктом 3.1 статьи 46 НК РФ)
4. Применение статьи 76 НК РФ	ПП УЗ (ЕНС): "Журнал приостановлений операций по счетам"; "Реестр решений о взыскании по ст. 46 НК РФ"; "Реестр решений о приостановлении операций по счетам по ст. 76 НК РФ"
Р.I₄ гр. 1, 2 стр. 1040 - 1043	103.06.16.18.0010	03.24.04. Информирование банков о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам (пункт 12 статьи 76 НК РФ).
5. Применение статьи 48 НК РФ	ПП УЗ (ЕНС): "Журнал документов взыскания за счет имущества по ст. 48 НК РФ"; "Журнал отправленных в ВИО документов для ФССП"; "Журнал принятых от ВИО документов ФССП"; "Реестр решений о взыскании по ст. 48 НК РФ"
Р.I₅ гр. 1, 2 стр. 1050-1068; 1150-1159	103.06.16.02.0020	05.08.09.02 Взыскание за счет имущества ФЛ;
	103.06.16.01.0010	03.06.01. Направление сведений в ФССП России;
	103.06.16.01.0020	03.06.02. Получение сведений от ФССП России.
6. Применение статьи 47 НК РФ	ПП УЗ (ЕНС): "Журнал документов взыскания за счет имущества по ст. 47 НК РФ"; "Журнал отправленных в ВИО документов для ФССП"; "Журнал принятых от ВИО документов ФССП"; "Реестр решений о взыскании по ст. 47 НК РФ"
Р.I₆ гр. 1, 2 стр. 1070-1078; 1170-1178	103.06.16.02.0010	05.08.09.01 Взыскание за счет имущества ЮЛ, ИП;
	103.06.16.01.0010	03.06.01. Направление сведений в ФССП России;
	103.06.16.01.0020	03.06.02. Получение сведений от ФССП России.
7. Применение статьи 77 НК РФ	ПП УЗ (ЕНС) "Журнал постановлений об аресте имущества по ст. 77 НК РФ"; "Журнал данных об имуществе, находящегося в залоге у налогового органа"
Р.I₇ гр. 2 стр. 1080 - 1084	103.06.16.02.0030	05.08.09.03. Арест имущества по ст. 77 НК
Р. I₇ гр. 1 стр. 1085	Нет	АИС "Налог-3" Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности/Реестр залогов/Журнал данных об имуществе, находящегося в залоге у налогового органа.
8. Применение статьи 101 НК РФ	ПП КР (налоговые проверки) "136. Обеспечительные меры по решениям налоговых проверок"; Журнал данных об имуществе, находящегося в залоге у налогового органа.
Р.I₈ гр. 2 стр. 1091 (1190), 1092 (1191)	103.06.16.02.0070	05.08.09.07. Применение обеспечительных мер в соответствии с п.п. 10-13 ст.101 НК РФ
Р. I₈ гр. 1 стр. 1094	Нет	АИС "Налог-3" Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности/Реестр залогов/Журнал данных об имуществе, находящегося в залоге у налогового органа.

Приложение 2
к МУ

Алгоритм расчета строк 1001-1004 "Образовалось долга в отчетном периоде"

рубли

					Сальдо ЕНС на 1 января текущего года СДДО п. 1.16. (Если Р1 > 0, то Р1 = 0)	Сальдо ЕНС на отчетную дату СДДО п. 1.16 (Если Р2 > 0, то Р2 = 0)	Погашено Всего (расчетным путем)	Начислено СДДО Раздел 2, за исключением п. 2.7 и п. 2.8 "Сторно" 1. Если Р4 < 0, то Р4 = 0, при этом Р7 > 0; 2. Если Р4 > 0, то Р4 = значению, при этом Р7 > 0; 3. Если Р7 < 0, то (Р4 - (- Р7)), если по результату Р4 < 0, то Р4 = 0 Р4 > 0, то Р4 = значению	Зачтено из ЕНП всего СДДО п. 4.6.1 (Если Р5 < 0, то Р5 = 0)	Зачтено из ЕНП без учета ОС ЕНС на 1 января текущего года (Р1) (расчетным путем)	Уменьшено СДДО Раздел 3, за исключением п. 3.4 "Уменьшено по КР", п. 3.9 и п. 3.10 "Сторно" (Если Р7 < 0, то Р7 = 0)	Погашено в текущем периоде без учета ОС ЕНС на 1 января текущего года (Р1) (расчетным путем)	Остаток долга (стр. 1001) (расчетным путем)	Погашено Всего (стр. 1002) (расчетным путем)	Погашено за счет ЕНП (стр. 1003) (расчетным путем)	Образовалось долга в текущем периоде (стр. 1004) стр. 1001 + 1002 (Р9 + Р10)
Код НО	Отчетная дата	ФИД НП	ИНН	Наименование	P1¹	P2	P3²	P4	P5³	P6	P7	P8	P9	P10⁴	P11⁴	Р12
	01.02.20___**				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.03.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.04.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.05.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.06.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.07.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.08.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.09.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.10.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.11.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.12.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	01.01.20___				0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

------------------------------

¹Р1: Данные по показателю Р1 фиксированные, не меняются до конца текущего года. Данные подлежат изменению только по налогоплательщикам мигрирующим на отчетную дату.

²В показателе Р3 (кроме показателей Р5 и Р7) учитывается в том числе погашение долга: за счет стартовой переплаты образовавшейся на 01 января 20__ в ОКНО, "Уплачен налог (2022)" в ОКНО и Списание долга (СДДО Раздел 5).

³Показатель Р5 формируется без учета КБК ЕНП 18201061201010000510.

⁴Р10, Р11: На отчетную дату 1 февраля текущего года показатели Р10(О) и Р11(Р) всегда равны нулю (Р10 = 0; Р11 = 0)

------------------------------

Комментарий к показателям Р9-Р12:

1. показатели Р9-Р12 не формируются в случае отсутствия отрицательного сальдо ЕНС (далее - ОС ЕНС) по показателю Р2 (СДДО п.1.16) за январь-декабрь текущего года;

2. показатели Р9-Р12 формируются с момента возникновения ОС ЕНС по показателю Р2 (СДДО п.1.16) в текущем отчетном периоде;

2.1. Если Р2 = 0, то Р9 = 0. При этом, в случае наличия ОС ЕНС на предыдущие отчетные даты текущего года по показателю Р2 (СДДО п.1.16), показатели в графах Р10 - Р12 учитываются до конца отчетного года.

Р1: СДДО показатель 1.16 на 01 января текущего года, при этом если Р1 > 0, то Р1 = 0

Р2: СДДО показатель 1.16 на отчетную дату, при этом если Р2 > 0, то Р2 = 0

Р4: СДДО Раздел 2 (Начислено), за исключением п. 2.7 и п. 2.8 "Сторно". Дополнительные условия: 1.Если Р4 < 0, то Р4 = 0, при этом Р7 > 0; 2. Если Р4 > 0, то Р4 = значению, при этом Р7 > 0; 3. Если Р7 < 0, то (Р4 - (-Р7)), т.е. данные Р4 (СДДО Раздел 2) независимо от полученного суммового значения (положительное/отрицательное) увеличиваются на данные Р7 (СДДО Раздел 3), при условии, если суммовое значение Р7 отрицательное, если по результату Р4 < 0, то Р4 = 0, если Р4 > 0, то Р4 = значению

P3: = по модулю ОКРУГЛ(ABS (P1(F) - P2(G) - P4(I));2), формируется расчетным путем

Р5: СДДО показатель 4.6.1, при этом если Р5 < 0, то Р5 = 0

P6: = ЕСЛИ (P1(F) < 0; ЕСЛИ ((P1(F) + P5(J) < 0; 0; P1(F) + P5(J); P5(J)), формируется расчетным путем

Р7: СДДО Раздел 3 (Уменьшено), за исключением п. 3.4 "Уменьшено по КР", п. 3.9 и п. 3.10 "Сторно", при этом если Р7 < 0, то Р7 = 0

P8: = ОКРУГЛ(ЕСЛИ P3(H) + P1(F) < 0; 0; P3(H) + P1(F);2), формируется расчетным путем

Р9: = P4(I) - P8(M), формируется расчетным путем

P10: = ЕСЛИ ((P8(M)_ОД - P8(M)_ПОД < 0; 0; (ЕСЛИ (P8(M)_ОД - P8(M)_ПОД >= P9(N)_ПОД; P9(N)_ПОД; P8(M)_ОД- P8(M)_ПОД) + P10(O)_ПОД)), где ОД - отчетная дата, ПОД - предыдущая отчетная дата, формируется расчетным путем

P11: = ЕСЛИ (P6(K) > P10(O); ЕСЛИ (P10(O)-P7(L) < 0; P11(P)_ПОД; ЕСЛИ (Р10(О)_од = Р10(О)_под; Р11(Р)_под; P10(O) - P7(L)); P6(K)), где ОД - отчетная дата, ПОД - предыдущая отчетная дата, формируется расчетным путем

Р12: = Р9 + Р10, формируется расчетным путем

Учет данных по строкам 1001-1004 по налогоплательщикам мигрирующим на отчетную дату ведется в отчетности по новому месту учета (администрирования) НП*

------------------------------

* МРИ по КН, МИ по КН, МиУдол

------------------------------

<< Приложение N 5		Приложение >> N 7
	Содержание Приказ Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2024 г. N ЕД-7-1/722@ "О внесении изменений в приказы ФНС России от 27.10.2023...

Приложение N 6

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас